Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/58199 от 16.06.2025

Как получить справку для вычета по расходам на физкультуру?

Вопрос: О выдаче справок, подтверждающих право на получение социального вычета по НДФЛ по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги.

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с обращением от 14.05.2025 по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Консультационные услуги Департаментом также не оказываются.

Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Департамент разъясняет следующее.

В соответствии с абзацем первым подпункта 7 пункта 1 статьи 219 Кодекса в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за счет собственных средств за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему, его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет физкультурно-спортивными организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.

Форма справки об оплате физкультурно-оздоровительных услуг для представления в налоговый орган и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/756@.

Поскольку налоговые вычеты предоставляются в суммах, уплаченных налогоплательщиками за оказанные услуги, по мнению Департамента, указанные справки выдаются за налоговый период, в котором были оплачены физкультурно-оздоровительные услуги, после их фактического оказания, в том числе в соответствующей части расходов при частичном оказании услуг.