Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/57529 от 11.06.2025

Какие налоговые льготы предусмотрены для науки и инноваций?

Вопрос: О льготах (преференциях) по налогу на прибыль в области НИОКР, инновационной и научно-технической (научно-технологической) деятельности, а также о бухгалтерском учете НМА.

Ответ: Департамент налоговой политики совместно с Департаментом регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности рассмотрел обращение от 21.05.2025, поступившее письмом от 22.05.2025, и сообщает следующее.

В части стимулирования научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок (далее - НИОКР), инновационной и научно-технической (научно-технологической) деятельности главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации установлены различные налоговые льготы (преференции), в частности:

•  освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» либо участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
•  возможность применения коэффициента 2 к расходам на НИОКР по перечню НИОКР, установленному постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2008 № 988;
•  инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов на НИОКР;
•  федеральный инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов, составляющих первоначальную стоимость амортизируемого нематериального актива.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах Российской Федерации уже предусмотрены стимулы для развития инновационной и научно-технической (научно-технологической) деятельности, которые позволяют осуществляющим такую деятельность налогоплательщикам сэкономить на уплате налога на прибыль организаций.

Что касается утверждения о том, что «в нашей бухгалтерской политике отсутствует т.н. возвратный капитал как часть не облагаемой налогом прибыли и как амортизация нематериальных активов», то, по нашему мнению, данное заявление не является корректным. Правила бухгалтерского учета нематериальных активов обеспечивают формирование в бухгалтерском учете информации об амортизации нематериальных активов организации, а также средствах нераспределенной прибыли организации. Так, согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н:

• для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации (за исключением объектов, по которым амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы»), предназначен счет 05 «Амортизация нематериальных активов». При этом построение аналитического учета по этому счету должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации нематериальных активов, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.