Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-07/44647 от 05.05.2025

При каких условиях базы отдыха могут применять нулевую ставку НДС?

Вопрос: О применении ставки НДС 0% при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в средстве размещения «база отдыха».

Ответ: В дополнение к письму Департамента налоговой политики от 1 апреля 2025 г. № 03-07-07/32279, направленному по обращению, зарегистрированному в Минфине России 10 февраля 2025 г., Департамент с учетом позиции Минэкономразвития России по вопросу применения организацией ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в средстве размещения (база отдыха), по которому у организации не имеется свидетельства о классификации, сообщает.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

В соответствии с частью двадцать первой статьи 5.1 Федерального закона от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 132-ФЗ) предоставление средствами размещения, сведения о которых не включены в реестр классифицированных средств размещения, услуг средства размещения, гостиничных услуг, а также использование в рекламе, названии средства размещения и деятельности, связанной с использованием средства размещения, типа и (или) категории, не соответствующих типу и (или) категории средства размещения, указанным в реестре классифицированных средств размещения, запрещается.

Федеральным законом от 30 ноября 2024 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» и в статью 44 Федерального закона «Об общих принципах публичной власти в субъектах Российской Федерации» в Федеральный закон № 132-ФЗ внесены изменения, согласно которым с 1 января 2025 года в том числе расширен перечень классифицируемых средств размещения. При этом типы указанных средств размещения предусмотрены Положением о классификации средств размещения, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2024 г. № 1951 (далее - Положение о классификации).

Согласно пункту 4 Положения о классификации средства размещения «база отдыха» подлежат обязательной классификации.

Таким образом, в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в таком средстве размещения, как «база отдыха», налоговая ставка НДС в размере 0 процентов, предусмотренная вышеуказанным подпунктом 19 пункта 1 статьи 164, применяется при условии, что данное средство размещения прошло классификацию в соответствии с Положением о классификации.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.