Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/23980 от 11.03.2025

Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды

Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от приобретения доли участия в уставном капитале организации и оплаты труда в натуральной форме.

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 28.01.2025 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды установлены статьей 212 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 212 Кодекса (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах») при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 статьи 212 Кодекса, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, производных финансовых инструментов, долей участия в уставном капитале над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Рыночная стоимость доли участия в уставном капитале общества определяется в соответствующей доле стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату.

Таким образом, материальная выгода при приобретении, в частности, долей участия в уставном капитале обществ определяется в установленном порядке.

Одновременно отмечаем, что в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 211 Кодекса оплата труда в натуральной форме относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, и подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном указанной статьей.

Дополнительно обращаем внимание, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.