Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/47287 от 15.05.2025

Об условиях предоставления стандартного вычета по НДФЛ родителю, на обеспечении которого находится ребенок

Вопрос: Об условиях предоставления стандартного вычета по НДФЛ родителю, на обеспечении которого находится ребенок.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 16.04.2025 и по вопросу о предоставлении стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются налогоплательщику в порядке и с учетом особенностей, предусмотренных статьей 218 Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в установленном размере.

Абзацем одиннадцатым подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса установлено, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет производится на каждого ребенка или подопечного, признанного судом недееспособным, вне зависимости от его возраста.

Таким образом, право на получение стандартного налогового вычета возникает при условии, что налогоплательщик является или в установленном законом порядке признается родителем, супругом родителя и ребенок в возрасте до 18 лет либо учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет находится на обеспечении данного налогоплательщика.

Иных оснований для предоставления указанного налогового вычета статьей 218 Кодекса не установлено.

Учитывая изложенное, при соблюдении установленных статьей 218 Кодекса условий налогоплательщик, являющийся родителем ребенка, который находится на его обеспечении, вправе получить стандартный налоговый вычет на ребенка.