Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/130581 от 24.12.2024

Северные надбавки и НДФЛ

Вопрос: Об НДФЛ в отношении процентных надбавок к зарплате, выплачиваемых в связи с работой (службой) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение АО от 17.10.2024 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.

Статьей 315 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.

Согласно статье 11 Закона Российской Федерации от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (далее - Закон № 4520-1) лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в данных районах или местностях. Размер процентной надбавки и порядок ее выплаты устанавливаются в порядке, определяемом статьей 10 Закона № 4520-1 для установления размера районного коэффициента и порядка его применения.

Пунктом 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), введенным Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», предусмотрено, что налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 Кодекса, определяется по доходам в виде оплаты труда (денежного довольствия, денежного содержания), получаемой (получаемого) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях.

Указанные положения пункта 6.2 статьи 210 Кодекса вступают в силу с 01.01.2025.

Таким образом, пункт 6.2 статьи 210 Кодекса применяется, в частности, в отношении процентных надбавок к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию), которые установлены в соответствии с законодательством Российской Федерации и выплачиваются в связи с работой (службой) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями.

При этом отмечаем, что вопросы о порядке установления процентных надбавок к заработной плате для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к компетенции Департамента не относятся.