Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-11/112130 от 13.11.2024

Как учесть расходы на покупку раций на УСН?

Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение портативных раций, не относящихся к ОС.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение о применении упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и сообщает, что в соответствии с пунктом 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы по налогу учитывают материальные расходы.

В пункте 2 названной статьи Кодекса указывается, что состав материальных расходов определяется статьей 254 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН, материальные расходы учитывают в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

Таким образом, расходы на приобретение портативных раций, не относящихся к основным средствам, учитываются в составе материальных расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на дату их оплаты.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.