Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/321 от 09.01.2025

Условия предоставления вычета по НДФЛ на добровольные сбережения граждан по пенсионным взносам

Вопрос: О предоставлении вычета по НДФЛ на добровольные сбережения граждан по пенсионным взносам по договорам НПО и его пересчете при увольнении работника в связи с наступлением пенсионного возраста.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение Публичного акционерного общества от 12.11.2024 по вопросу предоставления налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса, предоставляются в отношении взносов налогоплательщика по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, уплаченных налогоплательщиком начиная с 1 января 2025 года.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающему (предусматривающим) выплату негосударственной пенсии, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством).

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 219.2 Кодекса налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренные, в частности, подпунктом 1 пункта 1 указанной статьи, предоставляются в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, но в совокупности с налоговыми вычетами на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренными подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса, не более 400 000 рублей за налоговый период, при условии, что такой, в частности, договор негосударственного пенсионного обеспечения был заключен в соответствующем налоговом периоде, либо был действителен в течение всего соответствующего налогового периода, либо был прекращен с переводом денежных (выкупных) сумм в другой негосударственный пенсионный фонд.

Исходя из содержания абзаца третьего подпункта 3 пункта 2 статьи 219.2 Кодекса следует, что налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту - работодателю при условии наличия документов, подтверждающих его фактические взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, и при условии, что взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующий негосударственный пенсионный фонд таким работодателем.

В случае увольнения работника в течение налогового периода, в частности, по причине наступления пенсионного возраста ранее предоставленные налоговым агентом - работодателем налоговые вычеты в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения не пересчитываются.