Письмо Министерства финансов РФ
№03-12-11/2/117737 от 25.11.2024

Ответственность за непредставление документов об убытках КИК

Вопрос: О штрафах, установленных за непредставление налоговому органу истребуемых документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, либо представление их с заведомо недостоверными сведениями.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ПАО от 09.10.2024, зарегистрированное в Министерстве финансов Российской Федерации 11.10.2024, и сообщает следующее.

Статьей 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлены штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

В частности, положениями пунктов 1.1 и 1.1-1 статьи 126 Кодекса установлены штрафы, взыскиваемые с контролирующего лица в случае непредставления налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, в срок, установленный пунктом 5 статьи 25.15 Кодекса, документов, истребуемых в соответствии с пунктом 1 статьи 25.14-1 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 25.14-1 Кодекса, а также в случае представления таких документов с заведомо недостоверными сведениями.

В соответствии с пунктом 5 статьи 126 Кодекса положения пунктов 1.1 и 1.1-1 указанной статьи не применяются в отношении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2022 - 2024 годы, если контролируемая иностранная компания по состоянию на 1-е число месяца, в котором истекает срок, установленный пунктом 5 статьи 25.15 Кодекса для представления указанных документов, удовлетворяла одновременно следующим условиям:

1) в отношении налогоплательщика, являющегося контролирующим лицом указанной иностранной компании, действовали введенные иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений на предоставление такому налогоплательщику в отношении указанной иностранной компании документов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 5 статьи 25.15 Кодекса;

2) постоянным местонахождением указанной иностранной компании являлось иностранное государство, включенное в соответствии с законодательством Российской Федерации в перечень иностранных государств и территорий, совершающих в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц недружественные действия.

Одновременно сообщается, что Министерство финансов Российской Федерации не наделено Кодексом и иными нормативными правовыми актами полномочиями по определению перечня источников информации, из которых налогоплательщик может узнать об установлении государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями запретов и (или) ограничений на предоставление этому налогоплательщику в отношении контролируемой им иностранной компании документов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 5 статьи 25.15 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.