Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/105916 от 30.10.2024

НДФЛ и страховые взносы при организации питания работникам, с которыми не заключены трудовые и гражданско-правовые отношения

Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах в отношении расходов заказчика по организации питания, предоставленного работникам подрядчика, с которыми у него не имеется трудовых отношений и не заключены ГПД.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 29.08.2024 и по вопросам налогообложения сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Таким образом, оплата организацией за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав в интересах этого лица признается доходом, полученным этим налогоплательщиком в натуральной форме, и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Оплата организацией за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав не в интересах этого лица не признается доходом, полученным этим налогоплательщиком в натуральной форме.

По вопросу уплаты подрядчиком страховых взносов с сумм расходов заказчика по организации питания работников подрядчика сообщаем следующее.

Исходя из положений пункта 1 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, являющихся работодателями, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), производимые, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Таким образом, расходы заказчика по организации питания, предоставленного работникам подрядчика, с которыми у него не имеется трудовых отношений и не заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг, не признаются объектом обложения страховыми взносами.