Поддержка:
+7 (495) 737-44-10

Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/75207 от 12.08.2024

Об учете при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходов на оплату проезда к месту работы и обратно и об уплате организацией страховых взносов с сумм оплаты расходов на проезд, проживание и питание физических лиц, которые приезжают из другого города для оформления трудоустройства в организацию

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Согласно положениям статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ), при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пунктом 26 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Следовательно, в случае, если расходы налогоплательщиком на оплату проезда, проживания и питания произведены в силу технологических особенностей производства, а также, если такие расходы являются формой системы оплаты труда у данного налогоплательщика и предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, то они могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ. В иных случаях расходы на оплату проезда к месту и обратно не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании пункта 26 статьи 270 НК РФ.

Касательно вопроса уплаты организацией страховых взносов с сумм оплаты расходов на проезд, проживание и питание физических лиц, которые приезжают из другого города для оформления трудоустройства в организацию, сообщается, что на основании пункта 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Следовательно, выплаты, производимые в той или иной форме в пользу лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, не признаются объектом обложения страховыми взносами.

В случае если подобные выплаты производятся физическим лицам после оформления трудовых отношений с ними, то они облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

По вопросу налогообложения доходов физических лиц обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Таким образом, оплата организацией за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав в интересах этого лица признается доходом, полученным этим налогоплательщиком в натуральной форме.

Оплата организацией за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав не в интересах этого лица не признается доходом, полученным этим налогоплательщиком в натуральной форме.


Заместитель директора Департамента А.А. Смирнов
Комментарий эксперта

Об учете при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходов на оплату проезда к месту работы и обратно и об уплате организацией страховых взносов с сумм оплаты расходов на проезд, проживание и питание физических лиц, которые приезжают из другого

Минфин России в письме от 12.08.2024 г. № 03-03-06/1/75207 разъяснил, когда нужно платить НДФЛ и страховые взносы с оплаты расходов на проезд, проживание и питание физических лиц, которые приезжают из другого города для оформления трудоустройства в орган...

Е. Чимидова, эксперт "НА"

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Если у Вас есть действующая подписка, пожалуйста, войдите на сайт, используя свой логин и пароль

Увеличить шрифт

A+

       
© 2000—
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
Использование материалов возможно только с письменного разрешения редакции сайта

x