Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-07/48651 от 27.05.2024

О среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, применяемом в целях освобождения от уплаты НДС услуг общественного питания

Вопрос: О среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, применяемом в целях освобождения от уплаты НДС услуг общественного питания.

Ответ: В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 7 мая 2024 г., с предложением об установлении для целей применения организациями или индивидуальными предпринимателями освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) при оказании услуг общественного питания отклонения до 20 процентов среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или индивидуальным предпринимателем в пользу физических лиц, от размера среднемесячной начисленной заработной платы в субъекте Российской Федерации по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД), Минфин России сообщает.

Согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2022 года освобождение от налогообложения НДС применяется в отношении услуг общественного питания, оказываемых организациями и индивидуальными предпринимателями через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от налога на добавленную стоимость, следующих условий:

• сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 Кодекса, не превысила в совокупности два миллиарда рублей;
• удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составил не менее 70 процентов;
• среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или индивидуальным предпринимателем в пользу физических лиц, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, в каждом субъекте Российской Федерации, в налоговый орган которого представлен расчет по страховым взносам за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с ОКВЭД.

Положения указанного подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса, предусматривающие освобождение от НДС услуг общественного питания, оказываемых организациями и индивидуальными предпринимателями, при соблюдении ими вышеперечисленных условий, введены в Кодекс во исполнение подпункта «б» пункта 1 Перечня поручений Президента Российской Федерации по итогам Петербургского международного экономического форума 2 - 5 июня 2021 года (от 26 июня 2021 г. № Пр-1096) об обеспечении начиная с 2022 года реализации пилотного проекта по предоставлению юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, которые оказывают услуги общественного питания и среднесписочная численность работников каждого из которых не превышает 1 500 человек, права применять общий режим налогообложения, предусматривающий освобождение от уплаты НДС в случае, если годовая выручка каждого такого юридического лица или индивидуального предпринимателя не превышает 2 млрд рублей, и применение пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, установленных для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - пилотный

Следует отметить, что пилотный проект реализуется не только в целях поддержки налогоплательщиков, оказывающих услуги общественного питания, но и «обеления» отрасли общественного питания.

Таким образом, при принятии предложения об установлении для целей применения освобождения от налогообложения НДС при оказании услуг общественного питания, предусмотренного подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса, отклонения до 20 процентов среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, от размера среднемесячной начисленной заработной платы в субъекте Российской Федерации по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с ОКВЭД, не будут достигнуты цели пилотного проекта, направленные в том числе на полноту декларирования выплат сотрудникам.

Учитывая изложенное, вышеуказанное предложение не поддерживается.