Письмо Федеральной налоговой службы
№ЗГ-2-15/791 от 23.01.2024

Как правильно заполнить счет-фактуру при реализации прослеживаемых товаров в составе выполненных работ

Вопрос: О заполнении счета-фактуры при реализации прослеживаемых товаров в составе выполненных работ.

Ответ: Управление камерального контроля ФНС России, рассмотрев обращение по вопросу выгрузки информации в печатной форме при передаче счета-фактуры в электронной форме при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ, сообщает следующее.

В Порядок заполнения счетов-фактур, составляемых как на бумажном носителе, так и в электронной форме, определен разделом 2 Приложения № 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Порядок).

В настоящее время Порядком не предусмотрено особенностей заполнения графы 1а счета-фактуры, формируемого при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ. Таким образом, обязанность выделения прослеживаемого товара в составе выполненных работ в наименовании товара не установлена. Одновременно отсутствует и запрет такого выделения.

Установленные Порядком требования можно считать исполненными, если при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ в графах 11 — 13 счета-фактуры, предназначенных для отражения реквизитов прослеживаемости, такие реквизиты будут сформированы по каждому товару, подлежащему прослеживаемости, включенному в состав выполненных работ, в подстроках к строке, в наименовании которой указаны выполненные работы.

Обращаем внимание, что в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ в пункты 1.1, 5, 5.2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, вступившей в силу с 01.10.2023, при реализации, передаче в составе выполненных работ товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры, в том числе корректировочного счета-фактуры, также указывается стоимость прослеживаемого товара.