Приказ Федеральной налоговой службы
№ЕД-7-8/1131@ от 30.11.2022

Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию

В соответствии с пунктом 4 статьи 31, пунктами 2 и 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2022, № 29, ст. 5230), пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 40, ст. 3961; 2021, № 34, ст. 6206), а также в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2022, № 29, ст. 5230) приказываю:

1. Утвердить:

Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, согласно приложению № 2 к настоящему приказу.

2. Признать утратившими силу:

приказ Федеральной налоговой службы от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 23.04.2019, регистрационный № 54483);

приказ Федеральной налоговой службы от 09.03.2020 № ЕД-7-8/140@ «О внесении изменений в Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденный приказом ФНС России от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 06.04.2020, регистрационный № 57980);

приказ Федеральной налоговой службы от 13.12.2021 № ЕД-7-8/1078@ «О внесении изменения в Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденный приказом ФНС России от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@».

3. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.2023.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы урегулирования задолженности по обязательным платежам.

Приложение № 1

к приказу ФНС России

от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ 

Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию

1. Списанию подлежит задолженность:

а) числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс);

б) образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, № 41, ст. 4849; 2021, № 52, ст. 8976), за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 43, ст. 4190; 2022, № 27, ст. 4613).

2. Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

3. В соответствии с пунктом 1.2 Кодекса в случае если после признания задолженности безнадежной к взысканию согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 Кодекса у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.

Приложение. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности (Форма по КНД 1148037)

Приложение

к Порядку списания задолженности,

признанной безнадежной к взысканию,

утвержденному приказом ФНС России

от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@

Форма по КНД 1148037

    На основании подпункта ____ пункта ____  статьи 59 Налогового кодекса

Российской              Федерации              налоговый              орган

___________________________________________________________________________

(указывается полное наименование налогового органа по месту нахождения

   организации, месту нахождения обособленного подразделения иностранной

     организации, месту жительства физического лица или по месту учета

   налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых

                        взносов, налогового агента)

в связи с получением следующих документов (сведений), подтверждающих

обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания задолженности <1>,

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

                                  РЕШИЛ:

признать задолженность

___________________________________________________________________________

(полное наименование организации/обособленного подразделения, иностранной

                  организации, ИНН/КПП, ОГРН, Ф.И.О. <2>

___________________________________________________________________________

   индивидуального предпринимателя, ИНН, ОГРНИП, Ф.И.О. <2> физического

        лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ИНН)

на сумму ____________ руб. __ коп., в том числе:

безнадежной к взысканию и произвести ее списание.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа

______________________________________________/________________/

            (подпись) (Ф.И.О. <2>)

--------------------------------

<1> Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов

<2> Отчество указывается при наличии

Приложение № 2

к приказу ФНС России

от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ 

Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию

1. В случае, указанном в подпункте 1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс):

а) сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, о ликвидации юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или об исключении юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа;

б) сведения, полученные от судебного пристава-исполнителя, о вынесении постановления об окончании исполнительного производства по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа;

в) сведения, полученные от компетентных органов иностранного государства и (или) содержащиеся в информационных ресурсах (базах данных) указанных органов, о ликвидации организации в соответствии с законодательством иностранного государства.

2. В случае, указанном в подпункте 2 пункта 1 статьи 59 Кодекса:

а) копия вступившего в законную силу определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства или о завершении реализации имущества гражданина (заверенная гербовой печатью соответствующего арбитражного суда или полученная с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» https://arbitr.ru/);

б) сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом);

в) сведения, содержащиеся в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (https://bankrot.fedresurs.ru/), о завершении процедуры внесудебного банкротства гражданина в случае признания его банкротом во внесудебном порядке.

3. В случае, указанном в подпункте 3 пункта 1 статьи 59 Кодекса, в части задолженности, за исключением транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц:

сведения о регистрации факта смерти физического лица, содержащиеся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния.

В случае, указанном в подпункте 3 пункта 1 статьи 59 Кодекса, в части задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере, превышающем стоимость наследственного имущества умершего или объявленного умершим физического лица, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации:

а) сведения о регистрации факта смерти физического лица, содержащиеся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния;

б) копия свидетельства о праве на наследство;

в) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц, принимающих наследство;

г) сведения о стоимости наследственного имущества, имеющиеся у налогового органа;

д) документ, подтверждающий уплату наследником умершего или объявленного судом умершим физического лица задолженности в части транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере стоимости наследственного имущества, или документ о невозможности взыскания указанной задолженности с наследника.

4. В случае, указанном в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса:

копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» https://arbitr.ru/ или с использованием сервиса «Судебное делопроизводство» федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» https://sudrf/).

5. В случае, указанном в подпункте 4.1 пункта 1 статьи 59 Кодекса и части 11 статьи 4 Федерального закона от 20.04.2021 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»:

сведения, полученные от судебного пристава-исполнителя, о вынесении постановления об окончании исполнительного производства по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

6. В случае, указанном в подпункте 4.2 пункта 1 статьи 59 Кодекса:

сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, о снятии с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 Кодекса.

7. В случае, указанном в подпункте 4.3 пункта 1 статьи 59 Кодекса:

копия вступившего в законную силу определения суда о возвращении заявления о признании должника банкротом или о прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве (заверенная гербовой печатью соответствующего арбитражного суда или полученная с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» https://arbitr.ru/).

8. В случае, указанном в пункте 4 статьи 59 Кодекса:

сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, о ликвидации банка.