Поддержка:
+7 (495) 737-44-10

Приказ Федеральной налоговой службы
№ ММВ-7-3/517@ от 15.10.2019

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ НА НЕФТЯНОЕ СЫРЬЕ, ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ, А ТАКЖЕ ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ НА НЕФТЯНОЕ СЫРЬЕ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 и пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2019, № 39, ст. 5375), а также подпунктом 5.9.36 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 40, ст. 3961; 2015, № 15, ст. 2286), в целях реализации положений главы 22 "Акцизы" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2019, № 39, ст. 5376) в связи с принятием Федеральных законов от 03.08.2018 № 301-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, № 32 (ч. 1), ст. 5094), от 27.11.2018 № 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, № 49 (ч. 1), ст. 7496; 2019, № 16, ст. 1826), от 30.07.2019 № 255-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2019, № 31, ст. 4414, № 39, ст. 5376) приказываю:

1. Утвердить:

форму налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье согласно приложению № 2 к настоящему приказу;

формат представления налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в электронной форме согласно приложению № 3 к настоящему приказу.

2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования. Налоговая декларация представляется за налоговый период, следующий за месяцем вступления настоящего приказа в силу.

3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц).

Приложение № 1

Приложение № 2
к приказу ФНС России
от 15.10.2019 № MMB-7-3/517@

ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ
НА НЕФТЯНОЕ СЫРЬЕ

I. Общие положения

1.1. Налоговая декларация по акцизам на нефтяное сырье (далее - декларация) представляется организациями, признаваемыми в соответствии со статьей 179 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками акциза, совершающими операцию, предусмотренную подпунктом 34 пункта 1 статьи 182 Кодекса с подакцизным товаром - нефтяное сырье.

1.2. Декларация состоит из:

титульного листа;

раздела 1 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет";

раздела 2 "Расчет суммы акциза", включающего:

подраздел 2.1 "Сведения для расчета налоговой ставки по договорам о переработке нефтяного сырья";

подраздел 2.1.1 "Сведения о возврате продуктов переработки нефтяного сырья";

раздела 3 "Расчет суммы акциза, подлежащей налоговому вычету", включающего:

подраздел 3.1 "Сведения о начислениях и коэффициентах";

подраздел 3.1.1 "Сведения по автомобильному бензину";

подраздел 3.1.2 "Сведения по дизельному топливу".

1.3. Для заполнения декларации применяются:

коды, определяющие налоговый период; коды представления в налоговый орган по месту нахождения (учета) декларации по акцизам на нефтяное сырье; коды форм реорганизации и код ликвидации организации; коды, определяющие способ представления в налоговый орган декларации, согласно приложению к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье (далее - Порядок).

1.4. Декларация представляется за налоговый период - календарный месяц.

1.5. Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь.

Для указания даты по порядку используются:

а) два поля - месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." (точка);

б) три поля - день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." (точка).

Для правильной дроби используются два поля, разделенные знаком "/" (косая черта), первое поле соответствует числителю правильной дроби, второе поле - знаменателю правильной дроби.

Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком "." (точка), первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе поле - дробной части десятичной дроби.

1.6. Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, например, для первой страницы - "001"; для тридцать третьей - "033".

1.7. Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Заполнение текстовых полей декларации осуществляется заглавными печатными символами.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

При заполнении полей декларации, представляемой на бумажном носителе, используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.

1.8. В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля показателя.

В случае если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, при указании десятизначного идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) "5024002119" в поле "ИНН" из двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк: "5024002119--".

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, объем автомобильного бензина класса 5, реализованного на биржевых торгах, в декларации заполняется по формату: 10 знакомест для целой части и 3 знакоместа для дробной части, и при объеме в размере "1234356.233" он указывается как: 1234356---.233.

1.9. В поле "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее - код по ОКТМО).

При заполнении поля "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код по ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода по ОКТМО 12445698 в поле "Код по ОКТМО" указывается одиннадцатизначное значение "12445698---".

1.10. Все значения стоимостных показателей, отражаемых в декларации, указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

1.11. При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier №ew высотой 16 - 18 пунктов.

II. Титульный лист декларации

2.1. Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".

2.2. При заполнении титульного листа указываются ИНН и КПП, которые присвоены организации при постановке на учет в налоговом органе.

В поле "ИНН" для российской организации указывается ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения, для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.

В поле "КПП" для российской организации указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе, для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.

ИНН и КПП для крупнейших налогоплательщиков указываются на основании уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика.

При заполнении декларации налогоплательщиками, являющимися крупнейшими налогоплательщиками, на титульном листе в поле "по месту нахождения (учета)" указывается код "213", а в пятом и шестом знаке КПП указывается значение 50.

Соответствующие ИНН и КПП указываются в верхней части каждой страницы, включенной в состав декларации.

При представлении организацией - правопреемником в налоговый орган по месту учета декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) на титульном листе, в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника, а в поле "по месту нахождения (учета) (код)" указывается код "215" для не крупнейшего налогоплательщика или "216" для крупнейшего налогоплательщика, а в поле "налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации.

В поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены налоговым органом по месту нахождения реорганизованной организации до ее реорганизации (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - налоговым органом по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика).

При этом в разделе 1 декларации указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации приведены в приложении к Порядку.

2.3. Номер корректировки.

При заполнении поля "Номер корректировки" для первичной декларации и уточненных деклараций за соответствующий налоговый период нумерация должна быть сквозная, где "Номер корректировки" для первичной декларации за налоговый период принимает значение "0--", для уточненных деклараций номер указывается последовательно ("1--", "2--", "3--" и так далее).

Не допускается заполнение номера корректировки по уточненной декларации без ранее принятой первичной декларации за налоговый период.

2.4. Налоговый период, за который представляется декларация.

Поле "Налоговый период (код)" заполняется в соответствии с кодами, определяющими налоговый период, согласно приложению к Порядку.

2.5. Отчетный год, в котором представляется декларация.

В поле "Отчетный год" указывается год, за налоговый период которого представляется декларация.

2.6. Код налогового органа, в который представляется декларация.

В поле "Представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа, в который представляется декларация.

2.7. Код представления декларации по месту нахождения (учета) налогоплательщика.

В поле "По месту нахождения (учета) (код)" указывается код представления декларации в налоговый орган по месту нахождения (учета) согласно приложению к Порядку.

2.8. Наименование налогоплательщика.

В поле "налогоплательщик" указывается полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается).

2.9. Код формы реорганизации (ликвидация).

В поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" указывается код формы реорганизации (ликвидации) согласно приложению к Порядку.

2.10. ИНН/КПП реорганизованной организации.

В случае если декларация не является налоговой декларацией, представляемой за реорганизованную организацию, в поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" проставляется прочерк.

2.11. Номер контактного телефона.

В поле "Номер контактного телефона" указывается номер контактного телефона налогоплательщика с указанием телефонного кода города, без пробелов, без скобок, без прочерков.

2.12. Количество страниц.

В поле "На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах" указывается количество страниц, на которых составлена декларация, а также количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов или их копий, в том числе количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления декларации представителем налогоплательщика).

2.13. В разделе титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" указывается:

1) в верхней части раздела проставляется:

1 - в случае если достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждены руководителем организации - налогоплательщика;

2 - в случае если достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждены представителем налогоплательщика.

2) в поле "фамилия, имя, отчество полностью" построчно указываются:

при представлении декларации организацией - фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью, проставляется его личная подпись (в месте, отведенном для подписи) и дата подписания;

при представлении декларации представителем налогоплательщика - физическим лицом - фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика полностью, проставляется личная подпись представителя налогоплательщика и дата подписания;

при представлении декларации представителем налогоплательщика - юридическим лицом - фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - юридического лица, подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации. При этом в поле "наименование организации - представителя налогоплательщика" указывается наименование юридического лица - представителя налогоплательщика, проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле "фамилия, имя, отчество полностью" и дата подписания.

3) при представлении декларации представителем налогоплательщика в поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика" указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, и его реквизиты. При этом к декларации прилагается копия указанного документа.

2.14. Раздел титульного листа "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении декларации: код способа представления согласно приложению к Порядку; количество страниц декларации; количество листов приложенных к декларации подтверждающих документов или их копий; дату представления декларации; номер, под которым зарегистрирована декларация.

Все поля данного раздела заполняются работником налогового органа. Указываются фамилия и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию, и проставляется его подпись.

III. Раздел 1 декларации "Сумма акциза, подлежащая
уплате в бюджет"

3.1. Раздел 1 декларации включает в себя показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с указанием кода бюджетной классификации, в соответствии с которым подлежат зачислению в бюджет суммы акциза, рассчитанные в декларации (далее - КБК).

3.1.1. По строке 010 указывается код муниципального образования в соответствии с кодом по ОКТМО по месту нахождения налогоплательщика.

3.1.2. По строке 020 указывается КБК, в соответствии с которым подлежат зачислению суммы акциза на счета органов Федерального казначейства.

3.1.3. По строке 030 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по КБК, указанному в соответствующей строке 020. Сумма акциза по строке 030 корреспондирует сумме акциза, указанной по строке 015 раздела 2 декларации текущего налогового периода, в случае отсутствия заполненного раздела 3 данной декларации.

3.1.4. По строке 040 указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению (сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза).

Сумма акциза по строке 040 корреспондирует сумме акциза, указанной по строке 020 раздела 3 декларации.

При этом, в случае отсутствия заполненного раздела 3 данной декларации за текущий налоговый период, сумма акциза по строке 040 корреспондирует сумме акциза, указанной по строке 020 раздела 3 декларации, с учетом суммы акциза, указанной по строке 015 раздела 2 декларации.

3.1.5. В случае недостаточности строк раздела 1 декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данного раздела.

3.2. По строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляется подпись руководителя организации или представителя и дата подписания.

IV. Раздел 2 декларации "Расчет суммы акциза"

4.1. Раздел 2 декларации включает в себя расчет исчисленной суммы акциза за текущий налоговый период по каждому договору о переработке нефтяного сырья и налоговой ставки акциза на нефтяное сырье в соответствии с положениями подпункта 34 пункта 1 статьи 182, пункта 8 статьи 193 и статьи 194 Кодекса.

4.2. По строке 001 указывается код подакцизного товара "678".

4.3. По строке 010 указывается КБК.

4.4. По строке 015 указывается общая исчисленная сумма акциза по всем договорам о переработке нефтяного сырья, определяемая как сумма всех строк 020.

4.5. Подраздел 2.1 "Сведения для расчета налоговой ставки по договорам о переработке нефтяного сырья" раздела 2 декларации:

4.5.1. По строке 020 указывается сумма акциза, исчисленная за текущий налоговый период по отдельному договору о переработке нефтяного сырья, реквизиты которого указаны по строкам 030 и 040.

Показатель строки 020 определяется как произведение показателей по строке 050 и 090;

4.5.2. По строке 025 указывается признак наличия договора о переработке нефтяного сырья: "0" - нет, "1" - есть;

4.5.3. По строке 030 указывается номер договора о переработке нефтяного сырья.

В случае если по строке 025 указывается признак "0", по строке 030 проставляется прочерк;

4.5.4. По строке 040 указывается дата договора о переработке нефтяного сырья.

В случае если по строке 025 указывается признак "0", по строке 040 проставляется прочерк;

4.5.5. По строке 050 указывается ставка акциза на нефтяное сырье (АНС), рассчитанная в соответствии с пунктом 8 статьи 193 Кодекса.

Ставка акциза на нефтяное сырье (АНС) округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления и признается твердой (специфической) ставкой;

4.5.6. По строке 060 указывается средний за календарный месяц налогового периода уровень цен нефти "Юралс" на мировых рынках (Цнефть), выраженный в долларах США за баррель, в соответствии с пунктом 8 статьи 193 Кодекса;

4.5.7. По строке 070 указывается среднее значение за календарный месяц курса доллара США к рублю Российской Федерации, определяемое как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни в календарном месяце;

4.5.8. По строке 080 указывается удельный коэффициент, характеризующий корзину продуктов переработки нефтяного сырья (СПЮ), определяемый в порядке, установленном пунктом 8 статьи 193 Кодекса.

Коэффициент (СПЮ) округляется до четвертого знака после запятой;

4.5.9. По строке 090 указывается количество нефтяного сырья (VНС), принадлежащего налогоплательщику на праве собственности и направленного налогоплательщиком либо организацией, непосредственно оказывающей налогоплательщику услуги по переработке нефтяного сырья, на переработку по данным средств измерений, размещенных в местах, указанных в свидетельстве о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, выданном налогоплательщику либо организации, непосредственно оказывающей налогоплательщику услуги по переработке нефтяного сырья, за налоговый период, выраженное в тоннах, в соответствии с пунктом 8 статьи 193 Кодекса;

4.5.10. По строке 100 указывается количество прямогонного бензина (VПБ), произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, который реализован налогоплательщиком в налоговом периоде (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья - передан налогоплательщику и (или) по его поручению третьим лицам в налоговом периоде) и (или) передан в налоговом периоде в структуре налогоплательщика, имеющего свидетельство на переработку прямогонного бензина, на переработку в продукцию нефтехимии, прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол, выраженное в тоннах, в соответствии с пунктом 8 статьи 193 Кодекса.

При отсутствии количества VПБ по строке 100 указывается "0" (ноль);

4.5.11. По строке 105 указываются нормативные потери, возникшие после отгрузки прямогонного бензина и до перехода права собственности на прямогонный бензин и связанные с технологическими особенностями процесса транспортировки.

При отсутствии нормативных потерь прямогонного бензина по строке 105 указывается "0" (ноль);

4.5.12. По строке 110 указывается количество товарного бензина, легких и средних дистиллятов в жидком виде (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба), бензола, толуола, ксилола, масел смазочных, произведенных из нефтяного сырья (VСВ), в соответствии с пунктом 8 статьи 193 Кодекса.

При отсутствии количества VСВ по строке 110 указывается "0" (ноль);

4.5.13. По строке 115 указываются нормативные потери, возникшие после отгрузки товарного бензина, легких и средних дистиллятов в жидком виде (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба), бензола, толуола, ксилола, масел смазочных и до перехода права собственности на них и связанные с технологическими особенностями процесса транспортировки.

При отсутствии нормативных потерь указанных продуктов переработки нефтяного сырья по строке 115 указывается "0" (ноль);

4.5.14. По строке 120 указывается количество кокса нефтяного, произведенного из нефтяного сырья (VКС), в соответствии с пунктом 8 статьи 193 Кодекса.

При отсутствии количества VКС по строке 120 указывается "0" (ноль);

4.5.15. По строке 125 указываются нормативные потери, возникшие после отгрузки кокса нефтяного и до перехода права собственности на указанный продукт и связанные с технологическими особенностями процесса транспортировки.

При отсутствии нормативных потерь кокса нефтяного по строке 125 указывается "0" (ноль);

4.5.16. По строке 130 указывается количество мазута, битума нефтяного, парафина, вазелина, отработанных нефтепродуктов, иных жидких (за исключением фракций, массовая доля метил-трет-бутилового эфира и (или) иных эфиров и (или) спиртов в которых не менее 85 процентов) или твердых продуктов переработки нефтяного сырья, произведенных из нефтяного сырья (VТ), в соответствии с пунктом 8 статьи 193 Кодекса.

При отсутствии количества VТ по строке 130 указывается "0" (ноль);

4.5.17. По строке 135 указываются нормативные потери, возникшие после отгрузки мазута, битума нефтяного, парафина, вазелина, отработанных нефтепродуктов, иных жидких (за исключением фракций, массовая доля метил-трет-бутилового эфира и (или) иных эфиров и (или) спиртов в которых не менее 85 процентов) или твердых продуктов переработки нефтяного сырья и до перехода права собственности на указанные продукты и связанные с технологическими особенностями процесса транспортировки.

При отсутствии нормативных потерь указанных продуктов по строке 135 указывается "О" (ноль);

4.5.18. По строке 140 указывается коэффициент (Ккорр), определяемый в порядке, установленном пунктом 6 статьи 193 Кодекса;

4.5.19. По строке 150 указывается коэффициент, характеризующий региональные особенности рынков продуктов переработки нефтяного сырья (Крег), в соответствии с пунктом 8 статьи 193 Кодекса;

4.5.20. По строке 160 указывается объем автомобильного бензина класса 5, произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, и реализованного налогоплательщиком в налоговом периоде на биржевых торгах.

При отсутствии объема автомобильного бензина класса 5, реализованного в налоговом периоде, по строке 160 указывается "0" (ноль);

4.5.21. По строке 170 указывается объем дизельного топлива класса 5, произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, и реализованного налогоплательщиком в налоговом периоде на биржевых торгах.

При отсутствии объема дизельного топлива класса 5, реализованного в налоговом периоде, по строке 170 указывается "0" (ноль);

4.6. Подраздел 2.1.1 "Сведения о возврате продуктов переработки нефтяного сырья" раздела 2 декларации:

4.6.1. По строке 180 указывается код налогового периода в соответствии с приложением к Порядку и год, в котором произведены возвращенные продукты переработки нефтяного сырья, отгруженные налогоплательщиком (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья - переданные налогоплательщику или по его поручению третьим лицам) в предыдущих налоговых периодах;

4.6.2. По строке 190 указывается количество возвращенного прямогонного бензина, произведенного из нефтяного сырья (VПБ), отгруженного налогоплательщиком (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья - переданного налогоплательщику или по его поручению третьим лицам) в предыдущих налоговых периодах, в соответствии с пунктом 8 статьи 193 Кодекса.

При отсутствии количества VПБ по строке 190 указывается "0" (ноль);

4.6.3. По строке 200 указывается количество возвращенного товарного бензина, легких и средних дистиллятов в жидком виде (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба), бензола, толуола, ксилола, масел смазочных, произведенных из нефтяного сырья (VСВ), отгруженных налогоплательщиком (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья - переданных налогоплательщику или по его поручению третьим лицам) в предыдущих налоговых периодах, в соответствии с пунктом 8 статьи 193 Кодекса.

При отсутствии количества VСВ по строке 200 указывается "0" (ноль);

4.6.4. По строке 210 указывается количество возвращенного кокса нефтяного, произведенного из нефтяного сырья (VКС), отгруженного налогоплательщиком (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья - переданного налогоплательщику или по его поручению третьим лицам) в предыдущих налоговых периодах, в соответствии с пунктом 8 статьи 193 Кодекса.

При отсутствии количества VКС по строке 210 указывается "0" (ноль);

4.6.5. По строке 220 указывается количество возвращенного мазута, битума нефтяного, парафина, вазелина, отработанных нефтепродуктов, иных жидких (за исключением фракций, массовая доля метил-трет-бутилового эфира и (или) иных эфиров и (или) спиртов в которых не менее 85 процентов) или твердых продуктов переработки нефтяного сырья, произведенных из нефтяного сырья (VT), отгруженных налогоплательщиком (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья - переданных налогоплательщику или по его поручению третьим лицам) в предыдущих налоговых периодах, в соответствии с пунктом 8 статьи 193 Кодекса.

При отсутствии количества VT по строке 220 указывается "0" (ноль).

В случае отсутствия в налоговом периоде возвращенных продуктов переработки нефтяного сырья, отгруженных налогоплательщиком (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья - переданных налогоплательщику или по его поручению третьим лицам) в предыдущих налоговых периодах, подраздел 2.1.1 декларации не заполняется.

V. Раздел 3 декларации "Расчет суммы акциза, подлежащей
налоговому вычету"

5.1. Раздел 3 декларации включает в себя расчет суммы акциза по нефтяному сырью, подлежащей налоговому вычету за текущий и предшествующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 27 статьи 200 Кодекса.

5.2. По строке 001 указывается код вида подакцизного товара нефтяное сырье "678".

5.3. По строке 010 указывается КБК.

5.4. По строке 020 указывается общая сумма акциза, если разница показателей строки 110 текущего налогового периода и всех строк 100 для налоговых периодов, указанных по строке 030, имеет отрицательное значение.

При этом по строке 025 указывается "0" (ноль).

Сумма акциза, начисленная к уменьшению, указанная по строке 020, корреспондирует сумме акциза, указанной по строке 040 раздела 1 декларации по соответствующему КБК.

При этом, в случае отсутствия заполненного раздела 3 данной декларации за текущий налоговый период, сумма акциза, начисленная к уменьшению, указанная по строке 020, корреспондирует сумме акциза, указанной по строке 040 раздела 1 декларации по соответствующему КБК, с учетом суммы акциза, указанной по строке 015 раздела 2 декларации.

5.5. По строке 025 указывается сумма акциза, если разница показателей строки 110 текущего налогового периода и всех строк 100 для налоговых периодов, указанных по строке 030, имеет положительное или нулевое значение.

При этом по строке 020 указывается "0" (ноль).

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, указанная по строке 025, корреспондирует сумме акциза, указанной по строке 030 раздела 1 декларации по соответствующему КБК.

При заполнении раздела 3 на бумажном носителе строки 020 и 025 заполняются на первом листе.

5.6. Подраздел 3.1 "Сведения о начислениях и коэффициентах" раздела 3 декларации:

5.6.1. По строке 030 указывается код налогового периода в соответствии с приложением к Порядку и год, за который исчислена сумма акциза, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 27 статьи 200 Кодекса.

Для нескольких налоговых периодов заполняется соответствующее количество подразделов 3.1 декларации;

5.6.2. По строке 040 указывается сумма акциза, исчисленная к уплате в бюджет за налоговый период, указанный по строке 030;

5.6.3. По строке 050 указывается сумма акциза, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 27 статьи 200 Кодекса за налоговый период, указанный по строке 030;

5.6.4. По строке 060 указывается сумма акциза, подлежащая вычету, указанная по строке 050, умноженная на коэффициент 2 в соответствии с пунктом 27 статьи 200 Кодекса;

5.6.5. По строке 065 указывается признак величины КДЕМП в соответствии с пунктом 27 статьи 200 Кодекса.

При отрицательном или равном нулю значении величины КДЕМП по строке 065 указывается признак "0".

При положительном значении величины КДЕМП по строке 065 указывается признак "1";

5.6.6. По строке 070 указывается значение величины КДЕМП в соответствии с пунктом 27 статьи 200 Кодекса.

Значение величины КДЕМП округляется до целого значения;

5.6.7. По строке 080 указывается сумма акциза, подлежащая вычету, определенная с учетом величины КДЕМП, за налоговый период, указанный по строке 030, в случае если сумма значений строк 060 и 070 имеет положительное значение или равна нулю.

В случае если сумма значений строк 060 и 070 имеет отрицательное значение, по строке 080 указывается "0" (ноль);

5.6.8. По строке 090 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определенная с учетом величины КДЕМП, за налоговый период, указанный по строке 030, в случае если сумма значений строк 060 и 070 имеет отрицательное значение.

При этом по строке 090 указывается отрицательное значение без знака "-" (минус).

В случае если сумма значений строк 060 и 070 имеет положительное значении, по строке 090 указывается "0" (ноль);

5.6.9. По строке 100 указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению за налоговый период, указанный по строке 030, в случае если разница строк 050, 080 и 090 имеет отрицательное значение или равна нулю.

В случае если разница строк 050, 080 и 090 имеет положительное значение, по строке 100 указывается "0" (ноль).

При этом по строке 100 указывается значение без знака "-" (минус);

5.6.10. По строке 110 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, указанный по строке 030, в случае если разница строк 050, 080 и 090 имеет положительное значение.

В случае если разница строк 050, 080 и 090 имеет отрицательное значение, по строке 110 указывается "0" (ноль).

Если в текущем налоговом периоде показатель по строке 110 указывается за предшествующие налоговые периоды, представляется уточненная декларация за соответствующие (предшествующие) налоговые периоды;

5.6.11. По строке 120 указывается объем иного сырья (в том числе многофункциональных присадок, иных компонентов, не являющихся нефтяным сырьем), использованного для производства объема высокооктанового автомобильного бензина класса 5 (VАБ), указанного по строке 130, и дизельного топлива класса 5 (VДТ), указанного по строке 290, в соответствии с пунктом 27 статьи 200 Кодекса.

5.7. Подраздел 3.1.1 "Сведения по автомобильному бензину" раздела 3 декларации:

5.7.1. По строке 130 указывается объем высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, произведенного из направленного на переработку нефтяного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, и иного сырья (в том числе многофункциональных присадок, иных компонентов, не являющихся нефтяным сырьем), реализованного или использованного на собственные нужды налогоплательщиком в налоговом периоде на территории Российской Федерации, в отношении которого налогоплательщиком или организацией, осуществляющей переработку нефтяного сырья по договору об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья, исчислены суммы акциза в текущем или в предыдущих налоговых периодах (VАБ);

5.7.2. По строке 140 указывается объем возврата высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, произведенного из направленного на переработку нефтяного сырья и иного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, и ранее реализованного налогоплательщиком на территории Российской Федерации.

При отсутствии возврата указанного продукта по строке 140 указывается "0" (ноль);

5.7.3. По строке 145 указывается признак показателя ДАБ "0" (ноль) или "1".

При отрицательном или равном нулю значении показателя ДАБ по строке 145 указывается признак "0".

При положительном значении показателя ДАБ по строке 145 указывается признак "1";

5.7.4. По строке 150 указывается показатель ДАБ в соответствии с пунктом 27 статьи 200 Кодекса;

5.7.5. По строке 160 указывается средняя цена экспортной альтернативы для автомобильного бензина АИ-92 класса 5, рассчитанная в морских портах Северо-Западного федерального округа (ЦАБэксп), в соответствии с пунктом 27 статьи 200 Кодекса;

5.7.6. По строке 170 указывается средняя (среднеарифметическое значение за все дни торгов) за налоговый период цена на автомобильный бензин АИ-92 класса 5 на роттердамском рынке нефтяного сырья в долларах США за 1 тонну (ЦАБрт);

5.7.7. По строке 180 указываются средние за налоговый период затраты на транспортировку морем и перевалку в портах 1 тонны автомобильного бензина АИ-92 класса 5 из морских портов Российской Федерации, расположенных в Северо-Западном федеральном округе, до роттердамского рынка нефтяного сырья в долларах США за 1 тонну (ТАБм);

5.7.8. По строке 190 указывается ставка вывозной таможенной пошлины в отношении автомобильного бензина АИ-92 класса 5, действовавшая в налоговом периоде, в долларах США за 1 тонну (ЭПАБ);

5.7.9. По строке 200 указывается среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, определяемое налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни в налоговом периоде (P);

5.7.10. По строке 210 указывается ставка акциза, действовавшая в налоговом периоде для автомобильного бензина класса 5 (ААБ);

5.7.11. По строке 220 указывается ставка налога на добавленную стоимость, действовавшая в налоговом периоде (в процентах) и указанная в пункте 3 статьи 164 Кодекса (СНДС);

5.7.12. По строке 230 указывается условное значение средней оптовой цены реализации автомобильного бензина АИ-92 класса 5 на территории Российской Федерации (ЦАБвр) в соответствии с пунктом 27 статьи 200 Кодекса.

5.7.13. По строке 240 указывается величина КАБ_КОМП в соответствии с пунктом 27 статьи 200 Кодекса;

5.7.14. По строке 250 указывается дальневосточная надбавка (ДДВ_АБ), определяемая в рублях за 1 тонну, в соответствии с пунктом 27 статьи 200 Кодекса.

При отсутствии надбавки ДДВ_АБ по строке 250 указывается "0" (ноль);

5.7.15. По строке 260 указывается средняя за налоговый период оптовая цена реализации на базисах поставки, расположенных в Дальневосточном федеральном округе, автомобильного бензина АИ-92 класса 5.

При отсутствии указанной оптовой цены по строке 260 указывается "0" (ноль);

5.7.16. По строке 270 указывается объем высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, произведенного из направленного на переработку нефтяного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, и иного сырья (в том числе многофункциональных присадок, иных компонентов, не являющихся нефтяным сырьем) и реализованного в налоговом периоде в базисах поставки, расположенных на территории Дальневосточного федерального округа (VДВ_АБ).

При отсутствии объема VДВ_АБ по строке 270 указывается "0" (ноль);

5.7.17. По строке 280 указывается объем высокооктанового автомобильного бензина класса 5, произведенного из иного сырья (в том числе многофункциональных присадок, иных компонентов, не являющихся нефтяным сырьем).

При отсутствии объема указанного высокооктанового автомобильного бензина класса 5 по строке 280 указывается "0" (ноль).

В случае если в налоговом периоде у налогоплательщика высокооктановый (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильный бензин класса 5, произведенный из направленного на переработку нефтяного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, и иного сырья (в том числе многофункциональных присадок, иных компонентов, не являющихся нефтяным сырьем), не реализовывался или не использовался на собственные нужды на территории Российской Федерации, подраздел 3.1.1 декларации не заполняется.

5.8. Подраздел 3.1.2 "Сведения по дизельному топливу" раздела 3 декларации:

5.8.1. По строке 290 указывается объем дизельного топлива класса 5, произведенного из направленного на переработку нефтяного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, и иного сырья (в том числе многофункциональных присадок, иных компонентов, не являющихся нефтяным сырьем), и реализованного или использованного на собственные нужды налогоплательщиком в налоговом периоде на территории Российской Федерации, в отношении которого налогоплательщиком или организацией, осуществляющей переработку нефтяного сырья по договору об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья, исчислены суммы акциза в текущем или в предыдущих налоговых периодах (VДТ);

5.8.2. По строке 300 указывается объем возврата дизельного топлива класса 5, произведенного из направленного на переработку нефтяного сырья и иного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, и ранее реализованного налогоплательщиком на территории Российской Федерации.

При отсутствии возврата указанного продукта по строке 300 указывается "0" (ноль);

5.8.3. По строке 305 указывается признак показателя ДДТ "0" (ноль) или "1".

При отрицательном или равном нулю значении показателя ДДТ по строке 305 указывается признак "0".

При положительном значении показателя ДДТ по строке 305 указывается признак "1";

5.8.4. По строке 310 указывается показатель ДДТ в соответствии с пунктом 27 статьи 200 Кодекса;

5.8.5. По строке 320 указывается средняя цена экспортной альтернативы для дизельного топлива класса 5 (ЦДТэксп), рассчитанная в соответствии с пунктом 27 статьи 200 Кодекса;

5.8.6. По строке 330 указывается средняя (среднеарифметическое значение за все дни торгов) за налоговый период цена на дизельное топливо класса 5 на роттердамском рынке нефтяного сырья в долларах США за 1 тонну (ЦДТрт);

5.8.7. По строке 340 указываются средние за налоговый период затраты на транспортировку морем и перевалку в портах 1 тонны дизельного топлива класса 5 из морских портов Российской Федерации, расположенных в Северо-Западном федеральном округе, до роттердамского рынка нефтяного сырья в долларах США за 1 тонну (ТДТм);

5.8.8. По строке 350 указывается ставка вывозной таможенной пошлины в отношении дизельного топлива класса 5, действовавшая в налоговом периоде, в долларах США за 1 тонну (ЭПДТ);

5.8.9. По строке 360 указывается среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, определяемое налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни в налоговом периоде (P);

5.8.10. По строке 370 указывается ставка акциза, действовавшая в налоговом периоде для дизельного топлива класса 5 (АДТ);

5.8.11. По строке 380 указывается ставка налога на добавленную стоимость, действовавшая в налоговом периоде (в процентах) и указанная в пункте 3 статьи 164 Кодекса (СНДС);

5.8.12. По строке 390 указывается условное значение средней оптовой цены реализации дизельного топлива класса 5 на территории Российской Федерации в соответствии с пунктом 27 статьи 200 Кодекса (ЦДТвр).

5.8.13. По строке 400 указывается величина КДТ_КОМП в соответствии с пунктом 27 статьи 200 Кодекса;

5.8.14. По строке 410 указывается дальневосточная надбавка (ДДВ_ДТ), определяемая в рублях за 1 тонну, в соответствии с пунктом 27 статьи 200 Кодекса.

При отсутствии надбавки ДДВ_ДТ по строке 410 указывается "0" (ноль);

5.8.15. По строке 420 указывается средняя за налоговый период оптовая цена реализации на базисах поставки, расположенных в Дальневосточном федеральном округе, дизельного топлива класса 5.

При отсутствии указанной оптовой цены по строке 420 указывается "0" (ноль);

5.8.16. По строке 430 указывается объем дизельного топлива класса 5, произведенного из направленного на переработку нефтяного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, и иного сырья (в том числе многофункциональных присадок, иных компонентов, не являющихся нефтяным сырьем) и реализованного в налоговом периоде в базисах поставки, расположенных на территории Дальневосточного федерального округа (VДВ_ДТ).

При отсутствии объема VДВ_ДТ по строке 430 указывается "0" (ноль);

5.8.17. По строке 440 указывается объем дизельного топлива класса 5, произведенного из иного сырья (в том числе многофункциональных присадок, иных компонентов, не являющихся нефтяным сырьем).

При отсутствии объема указанного дизельного топлива класса 5 по строке 440 указывается "0" (ноль);

В случае если в налоговом периоде у налогоплательщика дизельное топливо класса 5, произведенное из направленного на переработку нефтяного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, и иного сырья (в том числе многофункциональных присадок, иных компонентов, не являющихся нефтяным сырьем), не реализовывалось или не использовалось на собственные нужды на территории Российской Федерации, подраздел 3.1.2 декларации не заполняется.

Приложение
к Порядку заполнения
налоговой декларации
по акцизам на нефтяное сырье,
утвержденному приказом ФНС России
от __.__.2019 № ММВ-7-3/___@

КОДЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

Код

Наименование

01

январь

02

февраль

03

март

04

апрель

05

май

06

июнь

07

июль

08

август

09

сентябрь

10

октябрь

11

ноябрь

12

декабрь

71

за январь при реорганизации (ликвидации) организации

72

за февраль при реорганизации (ликвидации) организации

73

за март при реорганизации (ликвидации) организации

74

за апрель при реорганизации (ликвидации) организации

75

за май при реорганизации (ликвидации) организации

76

за июнь при реорганизации (ликвидации) организации

77

за июль при реорганизации (ликвидации) организации

78

за август при реорганизации (ликвидации) организации

79

за сентябрь при реорганизации (ликвидации) организации

80

за октябрь при реорганизации (ликвидации) организации

81

за ноябрь при реорганизации (ликвидации) организации

82

за декабрь при реорганизации (ликвидации) организации

Коды представления в налоговый орган по месту нахождения
(учета) декларации по акцизам на нефтяное сырье

Код

Наименование

213

по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика

214

по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком

215

по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

216

по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации

Код

Наименование

1

преобразование

2

слияние

3

разделение

5

присоединение

6

разделение с одновременным присоединением

0

ликвидация

Коды, определяющие способ представления в налоговый
орган декларации

Код

Наименование

01

на бумажном носителе (по почте)

02

на бумажном носителе (лично)

03

на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично)

04

по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью

05

другое

08

на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте)

09

на бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично)

10

на бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте)

Прим. редакции. Приложение № 3 (Формат представления налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в электронной форме) не публикуется


Руководитель Федеральной налоговой службы М.В.МИШУСТИН

Увеличить шрифт

A+

       
© 2000—
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
Использование материалов возможно только с письменного разрешения редакции сайта