Поддержка:
+7 (495) 737-44-10

Письмо Федеральной налоговой службы
№ БС-3-11/5545@ от 06.06.2019

Федеральная налоговая служба, рассмотрев интернет-обращение по вопросам разъяснения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, в рамках компетенции налоговых органов сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса (далее - Кодекс) установлено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

Согласно пункту 1 статьи 421 Кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков-организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Понятие компенсации, а также случаи предоставления компенсаций, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, установлены Трудовым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 302 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.

Таким образом, надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с положениями Трудового кодекса Российской Федерации лицам, выполняющим работы вахтовым методом, не подлежат обложению страховыми взносами на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса.

Также обращаем внимание, что пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса установлен запрет на уменьшение плательщиком страховых взносов базы для исчисления страховых взносов и (или) сумм, подлежащих уплате страховых взносов в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах обложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности.

Указанная норма фактически определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение обязательств по страховым взносам, в частности, в виде неправомерного освобождения от обложения страховыми взносами спорных выплат в целях уклонения от их уплаты.

Согласно статье 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для исчисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия), предусматривает для плательщиков страховых взносов меры налоговой ответственности.


Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. БОНДАРЧУК
Комментарий эксперта

Надбавки за вахтовый метод работы не облагаются страховыми взносами

Трудовое законодательство устанавливает, что сотрудники, которые работают вахтовым методом, взамен суточных получают надбавку. Эта надбавка является компенсационной выплатой. А компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей, не подлежат обложению страховыми взносами. Если работник трудоустроен в соответствии с ТК, платить взносы на суммы таких надбавок в пределах дневной тарифной ставки не надо.

Вахта – это фор...

Эксперт по налогообложению Б.Л.Сваин

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Если у Вас есть действующая подписка, пожалуйста, войдите на сайт, используя свой логин и пароль

Увеличить шрифт

A+

       
© 2000—
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
Использование материалов возможно только с письменного разрешения редакции сайта