Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ
№ 17-3/ООГ-684 от 22.05.2015

Страховые взносы: уплата индивидуальным предпринимателем, являющимся работодателем

Вопрос:

Об уплате страховых взносов ИП, являющимися работодателями.

Ответ:

Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение об уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем, являющимся работодателем, и сообщает следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются:

•  лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), к которым относятся организации и индивидуальные предприниматели;
•  индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

При этом далее в Федеральном законе № 212-ФЗ согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ для обозначения вышеуказанных самозанятых плательщиков страховых взносов используется понятие «плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам».

Частью 3 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 упомянутой статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Таким образом, исходя из положений статей 5 и 7 Федерального закона № 212-ФЗ индивидуальный предприниматель выступает в качестве плательщика страховых взносов как за себя, так и с выплат лицам, в пользу которых он производит данные выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Индивидуальные предприниматели, в том числе имеющие наемных работников, уплачивают страховые взносы за себя, исходя из величины дохода в соответствии с положениями статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ.

На основании положений статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями за себя, например за 2015 год, определяется в следующем порядке:

• в случае, если доход плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период - 2015 год, - 1 МРОТ (5965 руб. на 2015 г.) x 26% x 12 мес. = 18 610,8 руб.;
• в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период - 2015 год, - 1 МРОТ (5965 руб. на 2015 г.) x 26% x 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как 8 МРОТ (5965 руб. на 2015 г.) x 26% x 12 мес. = 148 886,4 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период - 2015 год определяется как 1 МРОТ (5965 руб. на 2015 год) x 5,1% x 12 месяцев = 3650,58 руб.

Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями, уплачивают страховые взносы с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу своих работников, а также уплачивают страховые взносы за себя, исходя из своего дохода, полученного за расчетный период.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 28 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право получать от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Положением о Минтруде России, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 № 610, предусмотрено, что таким федеральным органом исполнительной власти является Минтруд России.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 14.09.2009 № 731 «Об издании разъяснений по единообразному применению Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в целях единообразного применения Федерального закона № 212-ФЗ право издавать соответствующие разъяснения предоставлено Минтруду России.