Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-02-07/1/912 от 19.01.2015

Об ответственности за открытие счета при наличии решения о приостановлении операций по счетам

Вопрос:

О привлечении банка к ответственности за открытие счета налогоплательщику при наличии решения о приостановлении операций по его счетам и переводов его электронных денежных средств в банке.

Ответ:

В департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу о неправомерности привлечения банка к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 132 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс), и сообщается следующее.

Пунктом 12 статьи 76 Кодекса установлено, что при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам лиц, указанных в пункте 11 названной статьи, банки не вправе открывать этой организации и этим лицам счета, вклады, депозиты и предоставлять этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств.

Порядок информирования банков о приостановлении операций и об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам лиц, указанных в пункте 11 названной статьи, устанавливается Федеральной налоговой службой по согласованию с Центральным банком РФ.

В настоящее время проект приказа об утверждении указанного порядка, разработанный Федеральной налоговой службой, находится на согласовании в Центральном банке РФ.

В соответствии со статьей 106 Кодекса налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.

Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица (пункт 6 статьи 108 Кодекса).

Отсутствие события налогового правонарушения и вины лица в совершении налогового правонарушения является обстоятельством, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Учитывая изложенное, полагаем, что несоблюдение банком требования, предусмотренного абзацем первым пункта 12 статьи 76 Кодекса, при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств, а также по счетам лиц, указанных в пункте 11 статьи 76 Кодекса, влечет применение к этому банку ответственности, установленной пунктом 1 статьи 132 Кодекса.

В случае открытия банком счета названным выше лицам при отсутствии у него указанного решения налогового органа основание для привлечения этого банка к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 132 Кодекса, отсутствует впредь до вступления в силу Порядка информирования банков о приостановлении (об отмене приостановления) операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам лиц, указанных в пункте 11 статьи 76 Налогового кодекса РФ, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы в соответствии с пунктом 12 статьи 76 Кодекса.