Принято решение о проведении с 01.11.2016 по 01.01.2018 эксперимента по созданию и эксплуатации специализированной защищенной автоматизированной системы, через которую юридические лица и индивидуальные предприниматели смогут направлять электронные документы: в налоговую инспекцию – для государственной регистрации; в ПАО "Сбербанк России" и Банк ВТБ – для открытия банковских счетов. Через 30 дней после завершения эксперимента ответственные министерства и ведомства оценят его результаты и представят доклад в Правительство РФ с необходимыми предложениями.

Минфин России напомнил налогоплательщикам об их правах (по правилам Налогового кодекса) на получение: процентов за нарушение срока возврата суммы излишне уплаченного налога; процентов на сумму излишне взысканного налога; возмещения убытков, причиненных неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля.

ФНС России разъяснила предпринимателям, применяющим общую систему налогообложения, как учитывать годовой доход от предпринимательской деятельности при расчете размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию до и после 01.01.2017.

Организация (ЗАО), применявшая УСН, была реорганизована в форме преобразования в ООО. После этого вид ее деятельности остался прежним, и ООО уплатило налог в связи с применением УСН. Однако, по мнению Инспекции, чтобы применять УСН после реорганизации, следовало подать уведомление в сроки, предусмотренные пунктом 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ для вновь созданных организаций. А ООО пропустило этот срок и подало уведомление не по рекомендуемой форме.

Если операция начата в одном периоде, а завершена в другом периоде, то она отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, в котором она завершена. Поэтому доход в виде больничных отражается в том периоде, в котором он считается полученным.

С 31.10.2016 установлен порядок принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы РФ, включая штрафы. Перечислены случаи признания задолженности безнадежной к взысканию, определен перечень документов, на основании которых принимается указанное решение, прописана процедура рассмотрения документов и подготовки проекта решения налогового органа.

ФТС России имеет законное право в своих публикациях давать разъяснения о классификации конкретных видах товаров, и эти разъяснения являются обязательными при декларировании товаров на территории РФ. Но это не предполагает произвольную реализацию ФТС России права на издание таких разъяснений.

Организации освобождены от налога на имущество по основным средствам, включенным в I или во II амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств. С 01.01.2017 в Классификацию вносятся изменения постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640. Однако изменять срок полезного использования (и амортизационную группу), установленные в соответствии с прежней редакцией Классификации для основных средств, уже введенных в эксплуатацию, не придется.

В связи с передачей налоговым органам администрирования страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по обязательному медицинскому страхованию утверждены: форма расчета по страховым взносам, порядок ее заполнения и формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме. Новая форма применяется, начиная с представления расчета по страховым взносам за первый расчетный (отчетный) период 2017 года.

Обеспечительный платеж включается в налоговую базу по НДС у поставщика, если по условиям договора поставки платеж засчитывается в счет оплаты поставленного товара. В этом случае для целей налогообложения НДС обеспечительный платеж можно рассматривать как полученную предоплату за товар.

ФНС России подтвердила свою позицию по заполнению строки 020 формы 6-НДФЛ по начисленным и выплаченным больничным. По этой строке доход в виде больничных отражается в периоде, когда он считается полученным (а не начисленным). Аналогичное мнение налоговая служба уже высказывала в письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, направленном нижестоящим налоговым органам для использования в работе.

Верховный Суд РФ отказал предпринимателю в признании частично недействующими писем Минфина России с разъяснениями о том, что ограничения остаточной стоимости основных средств в период применения УСН распространяются как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей. Речь идет о том, что если в течение отчетного (налогового) периода у предпринимателя на УСН остаточная стоимость основных средств превысит 100 млн рублей, он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное несоответствие.

С 01.09.2014 Федеральным законом от 05.05.2014 № 99-ФЗ были внесены изменения в главу 4 Гражданского кодекса РФ о том, в каких организационно-правовых формах могут быть основаны юридические лица. В связи с этим организации, созданные до 01.09.2014, должны привести свои учредительные документы и наименования в соответствие с новыми требованиями ГК РФ при первом изменении своих учредительных документов. Причем такое действие не является реорганизацией (ликвидацией). Аналогичное мнение Минфин России высказывал и ранее (письма от 09.02.2015 № 03-05-05-01/5111, от 12.12.2014 № 07-02-09/64114).

С 11.07.2016 в ЕГРЮЛ и ЕГРИП отражаются сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (ОКВЭД 2).

ФНС России направила нижестоящим инспекциям для использования в работе письмо Минфина России, в котором разъяснен порядок исчисления и уплаты акцизов российскими производителями алкогольной продукции из этилового спирта, ввозимого из государств - членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Согласно данному порядку, исчисленная к уплате сумма акциза определяется в размере 0 рублей. 

ФНС России пояснила, как заполнять форму 6-НДФЛ по доходам физического лица в виде процентов в денежной форме, полученных от организации за предоставленный ей денежный заем.

По итогам налогового периода (календарного года) предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, в первую очередь уменьшает исчисленную сумму НДФЛ на сумму уплаченного за год торгового сбора, и только затем - на суммы авансовых платежей по НДФЛ. Если сумма торгового сбора превысила сумму НДФЛ, вернуть разницу из бюджета невозможно.

С 01.01.2017 обновлена типовая форма распоряжения (приказа) органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля о проведении проверки юридического лица, индивидуального предпринимателя, утвержденная приказом Минэкономразвития РФ от 30.04.2009 № 141. Обновление формы связано с изменением требований к ней в Федеральном законе от 26.12.2008 № 294-ФЗ.

Главой 25 Налогового кодекса РФ установлены общая ставка налога на прибыль и пониженные ставки налога для некоторых категорий налогоплательщиков. Но установление пониженной налоговой ставки не отождествляется с установлением налоговой льготы. Налоговые ставки и налоговые льготы являются разными элементами налогообложения (письмо Минфина России от 17.08.2012 № 03-02-07/1-201). Главой 25 Налогового кодекса РФ не предусмотрено каких-либо налоговых льгот (письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.03.2011 № 20-15/020825). Поэтому организация – налогоплательщик не может по аналогии с отказом от применения налоговой льготы отказаться от применения пониженной ставки по налогу на прибыль.

С отчетности за I квартал 2017 года утвержден новый расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (новая форма 4 - ФСС). В новом расчете не нужно отражать информацию о страховых взносах по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так как в следующем году администрировать эти страховые взносы будет ФНС России.