Поддержка:
+7 (495) 737-44-10

Письмо Федеральной налоговой службы
№ЕД-4-3/15566@ от 19.09.2012

НФДЛ: стандартный вычет на ребенка-инвалида

Федеральная налоговая служба направляет для сведения письмо департамента налоговой и таможенно - тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 14.02.2012 № 03-04-05/8-178 по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Действительный государственный советник Российской Федерации III класса Д.В. Егоров


Приложение
Письмо
Министерства финансов РФ
от 14.02.2012 № 03-04-05/8-178


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» в статью 218 Кодекса внесены изменения, которые направлены на поддержку семей, имеющих детей, путем увеличения размера стандартного налогового вычета, предоставляемого по налогу на доходы физических лиц. Данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ с 1 января 2011 года налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в размере, в частности, 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1 или II группы.

Таким образом, в связи с внесёнными изменениями, размер стандартного налогового вычета родителям, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид, увеличен в 1,5 раза.

При этом налоговый вычет на ребенка-инвалида предоставляется в размере 3 000 рублей вне зависимости от того, каким по счету он является.


Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В. Разгулин
Комментарий эксперта

НФДЛ: стандартный вычет на ребенка-инвалида

Опубликованным документом ФНС России направляет для сведения нижестоящих налоговых органов письмо Минфина России от 14.02.2012 № 03-04-05/8-178, которое посвящено порядку предоставления налогового вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида.

Вычеты не суммируются

С 1 января 2012 года за каждый месяц налогового периода стандартный вычет на детей предоставляется плательщику НДФЛ в следующих размерах:

  •  на первого ребенка - 1400 рублей (1000 рублей - в 2011 году);
  •  на второго ребенка - 1400 рублей (1000 рублей - в 2011 году);
  •  на третьего и каждого последующего ребенка - 3000 рублей (такая же сумма и в 2011 году).

Что касается стандартного налогового вычета родителям, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид, то в соответствии с письмом Минфина России от 14.02.2012 № 03-04-05/8-178, этот вычет предоставляется с 1 января 2011 года в размере 3000 рублей вне зависимости от того, каким по счету является ребенок-инвалид.

Допустим, на обеспечении налогоплательщика находятся трое детей, из которых третий ребенок – инвалид. Тогда суммирование налоговых вычетов на третьего ребенка (3000 руб.) и ребенка-инвалида (3000 руб.) не производится. То есть налогоплательщику в указанной ситуации в отношении третьего ребенка должны предоставить вычет в размере только 3000 рублей, а не 6000 рублей.

Справка: отвечая на вопрос по поводу порядка определения общего количества детей, ФНС России в письмах от 12.01.2012 № ЕД-4-3/76@ и от 24.01.2012 № ЕД-4-3/991@ отметила, что первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Данные разъяснения приведены с учетом письма Минфина России от 08.12.11 № 03-04-05/8-1014.

Разъяснения о том, что при предоставлении стандартного налогового вычета плательщику НДФЛ, у которого один из детей инвалид, применяется специальная норма, устанавливающая налоговый вычет на ребенка-инвалида в размере 3000 руб. содержатся также в письмах Минфина России от 19.01.2012 № 03-04-06/8-10, от 10.02.2012 № 03-04-06/8-33 и от 03.04.2012 № 03-04-06/5-94.

Напомним, что налоговый вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 рублей. Вычет распространяется на:

  •  каждого из родителей;
  •  супруга (супругу) родителя;
  •  усыновителя;
  •  опекуна;
  •  попечителя;
  •  приемного родителя;
  •  супруга (супругу) приемного родителя.

Ребенок должен находиться на обеспечении указанных лиц. Вычет им предоставляется при наличии заявления и документов, подтверждающих их право на вычет, например:

  •  копии свидетельства о рождении ребенка;
  •  копии справки об инвалидности;
  •  копии документа об усыновлении (удочерении) ребенка;
  •  копии справки из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении.

Налоговый вычет, в частности, производится на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Вычет на ребенка-инвалида в двойном размере

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Следовательно, при соблюдении прочих условий вычет на ребенка-инвалида в двойном размере (6000 руб.) полагается:

  •  единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю;
  •  одному из родителей (приемных родителей) на основании заявления второго родителя об отказе от получения вычета.

Если второй и третий ребенок – близнецы, при этом один из них инвалид

Если в семье второй и третий ребенок близнецы, то дата рождения у них одинаковая. В этом случае налогоплательщик вправе самостоятельно решить в целях определения суммы вычета, какой из них будет являться вторым ребенком, а какой третьим. И для получения максимальной суммы вычета он вправе указать, что вторым является ребенок-инвалид. Таким образом, общая сумма вычета на всех детей в 2012 году составит 7400 руб. [1400 руб. (на первого ребенка) + 3000 руб. (на ребенка-инвалида, который является одновременно вторым) + 3000 руб. (на третьего ребенка)]. Это следует из письма Минфина России от 21.12. 2011 № 03-04-05/8-1075.

Налоговый консультант О.Л. Алексеева

Увеличить шрифт

A+

       
© 2000—
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
Использование материалов возможно только с письменного разрешения редакции сайта