Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка ее заполнения

Новая форма 4-ФСС

Опубликованный приказ важен для лиц, которые уплачивают страховые взносы в ФСС России (далее – страховые взносы):

• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Рассматриваемым документом утверждены:

• форма расчета по упомянутым начисленным и уплаченным страховым взносам (форма 4-ФСС);
• порядок ее заполнения.

За I квартал 2012 года отчитываться по страховым взносам, а также по расходам на выплату страхового обеспечения нужно уже по новой форме. Старая форма, которая была утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 156н и изменена приказом того же ведомства от 22.11.2011 № 1385н, утратила силу.

Напомним, что отчет за I квартал 2012 года следует представить в ФСС России не позднее 16 апреля. Дело в том, что 15-е число календарного месяца, следующего за отчетным периодом (в нашем случае - I кварталом) выпадает на воскресенье.

Справка: если последний день срока приходится на признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходной и (или) нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ)).

В рассматриваемом приказе форма 4-ФСС приведена в приложении 1, порядок ее заполнения – в приложении 2.

Новое в составе формы расчета

Новая форма расчета по-прежнему состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам»
• раздела 2 «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения».

Однако в разделе 1 произошли некоторые изменения. Поменялось название таблиц 3.1, 4 и 4.1. Кроме того, в разделе 1 появились новые таблицы: 4.2, 4.3, 4.4.

Таблица 3.1

В таблице 3.1 теперь надо указывать сведения, необходимые для применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками, указанными в пункте 3 части первой статьи 58 Закона № 212-ФЗ. То есть теми, кто производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы. В частности, в число названных плательщиков входят:

•  общественные организации инвалидов;
•  организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
•  учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям). Их единственными собственниками имущества являются общественные организации инвалидов.

Таблица заполняется плательщиками, применяющими пониженный тариф страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, в случае если указанный тариф ниже основного тарифа, установленного для данных плательщиков.

Напомним, что ранее эта таблица предназначалась для внесения в нее данных, необходимых для применения плательщиками страховых взносов пониженного тарифа, установленного частью второй статьи 58 Закона № 212-ФЗ. А именно тарифа, используемого:

• сельскохозяйственными товаропроизводителями и организациями народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ;
• организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими ЕСХН;
• плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения инвалидам I, II или III группы.

Таблица заполнялась перечисленными плательщиками в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, только в одном случае. Если эти тарифы меньше основного тарифа. Например, в 2011 году тарифы для плательщиков, уплачивающих ЕСХН, и тарифы страховых взносов по выплатам и иным вознаграждениям, начисленным в пользу инвалидов I, II или III группы, совпадают. В этом случае таблица 3.1 такими плательщиками не заполнялась.

Таблица 4

Таблица 4 сейчас посвящена расчету соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками - общественными организациями инвалидов, указанными в пункте 3 части первой статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Таблица заполняется страхователями, при одновременном соблюдении следующих условий. Они должны:

• являться общественными организациями инвалидов (их региональными и местными отделениями), в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их представители составляют не менее 80 процентов;
• применять тариф страховых взносов, установленный частью второй статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Прежде в таблице с таким номером приводился расчет соответствия условий на право применения плательщиками страховых взносов пониженного тарифа страховых взносов, установленного частью второй статьи 58 того же закона. Таблица заполнялась страхователями, применяющими пониженный тариф страховых взносов, являющимися общественными организациями инвалидов, организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, при соблюдении условий, установленных пунктом 3 части первой статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Таблица 4.1

Таблица 4.1 ныне предназначена для расчета соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками, указанными в пункте 3 части первой статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Таблица заполняется организациями, которые соответствуют всем ниже перечисленным требованиям. Во-первых, их уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Во-вторых, среднесписочная численность инвалидов у них составляет не менее 50 процентов. В-третьих, доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда равна не менее 25 процентов. В-четвертых, организации применяют тариф, установленный частью второй статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

До этого таблица 4.1 была посвящена расчету соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов, установленного частью третьей статьи 58 Закона № 212-ФЗ для таких плательщиков, как организации, которые ведут деятельность в области информационных технологий. За исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны.

Новые таблицы

В разделе 1 появились дополнительные таблицы: 4.2, 4.3 и 4.4.

Таблица 4.2 представляет собой расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками, указанными в пункте 6 части первой статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Таблица заполняется организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий и применяющими тариф, установленный частью третьей статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Таблицу 4.2 не заполняют организации, которые:

• заключили с органами управления ОЭЗ соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности;
• производят выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой ОЭЗ или промышленно-производственной ОЭЗ.

Таблица 4.3 содержит в себе расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в пункте 8 части первой статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Таблица заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями, которые одновременно:

• находятся на УСН;
• осуществляют основной вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 8 части первой статьи 58 Закона № 212-ФЗ, классифицируемый в соответствии с ОКВЭД;
•  применяют тариф страховых взносов, установленный частью 3.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Таблица 4.4 – это расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в пункте 11 части первой статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Таблица заполняется плательщиками – некоммерческими организациями (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), которые:

• зарегистрированы в установленном законодательством РФ порядке;
• применяют УСН;
• осуществляют в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
• применяют тариф, установленный частью второй статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Состояние раздела 2

Раздел 2 состоит из тех же четырех таблиц:

• таблица 6 «База для начисления страховых взносов»;
• таблица 7 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
• таблица 8 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
• таблицы 9 «Численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчетном периоде».

Отметим, что титульный лист, таблицы 1, 3, 6, 7 новой формы расчета являются обязательными для представления. При отсутствии показателей для заполнения таблиц 2, 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 5, 8, 9 формы расчета указанные таблицы не заполняются и не представляются.

Новое в заполнении формы расчета

В Порядке заполнения формы 4-ФСС сведения о том, какие реквизиты должны присутствовать на каждой странице расчета, собраны в одном месте. Это пункт 3 раздела 1 «Общие требования» рассматриваемого Порядка. Так, согласно упомянутому пункту после заполнения формы расчета проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле «Стр.». В верхней части каждой заполняемой страницы расчета поля «Регистрационный номер страхователя» и «Код подчиненности» заполняются в соответствии с выданным при регистрации (учете) в территориальном органе ФСС России извещением (уведомлением) страхователя. В конце каждой страницы проставляются подпись страхователя (правопреемника) либо его представителя и дата подписания отчета.

Новым также является указание на то, по какой форме следует представлять уточненный расчет. Согласно абзацу 4 пункта 5.3 раздела 2 «Заполнение титульного листа Расчета» Порядка заполнения формы 4-ФСС, уточненный Расчет представляется по форме, действовавшей в том периоде, за который выявлены ошибки (искажения).

На титульном листе появилось новое поле «Прекращение деятельности». Его следует заполнять только при одном обстоятельстве - прекращение деятельности организации-страхователя в связи с ликвидацией либо прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с частью 15 статьи 15 Закона № 212-ФЗ. В указанном случае в данном поле проставляется буква «Л».

В Порядке заполнения формы 4-ФСС подробно расписано, как заполнить поле «Номер контактного телефона» титульного листа расчета. В нем следует указывать городской или мобильный номер телефона страхователя (правопреемника) или представителя страхователя с кодом города или оператора сотовой связи соответственно. При этом цифры нужно отражать в каждой ячейке без применения знаков «тире» и «скобка».

На титульном листе в отличие от старой формы расчета теперь не проставляются следующие коды:

• код общероссийского классификатора предприятий и организаций (ОКПО);
• код общероссийского классификатора организационно-правовых форм (ОКОПФ);
• код общероссийского классификатора форм собственности (ОКФС).

Кроме того, несколько изменен порядок заполнения поля «Заполняется работником Фонда», «Сведения о представлении расчета». В поле «Данный расчет представлен (код)» указывается один из способов представления:

• «01» на бумажном носителе;
• «02» на магнитном носителе;
• «03» в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, включая единый портал государственных и муниципальных услуг;
• «04» почтовым отправлением.

В Порядке заполнения формы 4-ФСС сейчас указано, что в поле «Дата представления расчета» отражается дата представления отчета лично или через представителя, при отправке по почте. Дата отправки почтового отправления с описью вложения, при представлении в электронном виде - дата отправки, зафиксированная транспортным (почтовым) сервером.

Новое в приложениях к Порядку заполнения формы расчета

В качестве приложений к Порядку заполнения новой формы расчета являются:

• справочник шифров плательщиков страховых взносов (приложение 1);
• дополнительное расширение шифров для страхователей-налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения (приложение 2);
• дополнительное расширение шифров для страхователей-налогоплательщиков, имеющих статус казенных и бюджетных учреждений (приложение 3).

В приложении 1 ранее приводился справочник шифров плательщиков страховых взносов, указанных в статье 58 Закона № 212-ФЗ. И шифр указывался не только в зависимости от категории плательщика, но и тарифа страховых взносов. Теперь же шифр находится в соответствии только с категорией плательщика. Например, плательщикам страховых взносов, применяющим основной тариф страховых взносов, следует проставлять шифр 071, организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим ЕСХН – шифр 032.

Ответственность за непредставление расчета

Расчет формы 4-ФСС содержит разделы для заполнения по двум видам страхования:

• по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Справка: Исчисление и уплата (перечисление) страховых взносов, в том числе в ФСС России по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется Законом № 212-ФЗ. На социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний этот закон не распространяется. Такой вид страхования регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее - Закон № 125-ФЗ).

При этом статьей 46 Закона № 212-ФЗ установлена ответственность плательщика страховых взносов за непредставление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в виде штрафа, определяемого за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Аналогичная норма установлена статьей 19 Закона № 125-ФЗ.

В связи с этим при представлении расчета страхователем по форме 4-ФСС с нарушением установленного срока он может быть привлечен к ответственности территориальными органами ФСС России в виде штрафа, размер которого определяется отдельно по каждому виду обязательного социального страхования (см. также письмо ФСС России от 22.03.2010 № 02-03-10/08-2328).

Напомним, что статьей 46 Закона № 212-ФЗ установлено следующее. Непредставление плательщиком в установленный срок расчета в контролирующий орган страховых взносов по месту учета влечет взыскание штрафа. Его размер составляет 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Статьей 19 Закона № 125-ФЗ установлено следующее. Непредставление страхователем отчетности в срок влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Непредставление отчетности в течение более 180 календарных дней по истечении установленного срока влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, и 10 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 рублей.