Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/73134 от 29.07.2025

Порядок предоставления социального вычета по НДФЛ в сумме расходов на обучение

Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ в суммах расходов на обучение.

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с обращением от 30 июня 2025 года по вопросу предоставления налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с абзацем первым подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 указанной статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Таким образом, абзацем первым подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при соблюдении установленных Кодексом условий предусмотрено, в частности, право налогоплательщика-родителя на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме, уплаченной за обучение своего ребенка.

Если налогоплательщик-обучающийся не оплачивал свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, то оснований для предоставления такому налогоплательщику социального налогового вычета, предусмотренного абзацем первым подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, не имеется.

Одновременно с этим возможность применения иного порядка получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, включая передачу права на данный вычет другому лицу, статьей 219 Кодекса не предусмотрена.