Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/58218 от 16.06.2025

Как получить соцвычет за оплату обучения, если деньги вносилимь супругом обучающегося из их общего имущества?

Вопрос: О социальном вычете по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение налогоплательщика его супругой за счет их общего имущества.

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 15.04.2025 по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

В соответствии с абзацем четвертым подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на обучение, выданного налогоплательщику образовательной организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность, по форме и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере общего образования, и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере высшего образования.

При этом социальный налоговый вычет предоставляется в отношении доходов того налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы.

Исходя из норм гражданского и семейного законодательства Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

В этой связи, по мнению Департамента, налогоплательщик-супруг вправе получить вычет в сумме, уплаченной за его обучение супругой за счет их общего имущества.