Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/59968 от 19.06.2025

НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от займа

Вопрос: Об удержании налоговым агентом НДФЛ, исчисленного в отношении дохода в виде материальной выгоды.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ПАО от 08.02.2024, а также обращение от 12.04.2024 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 223 Кодекса при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

Абзацем вторым пункта 4 статьи 226 Кодекса установлено, что при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Таким образом, при выплате дохода, в частности, в виде заработной платы налоговым агентом удерживаются исчисленная в отношении указанного дохода сумма налога и сумма ранее не удержанного налога, исчисленного в отношении дохода в виде материальной выгоды, по мнению Департамента, в пределах совокупного ограничения, предусмотренного пунктом 4 статьи 226 Кодекса.