Письмо Министерства финансов РФ
№03-05-04-06/24570 от 13.03.2025

Турналог не влияет на расчет налога на прибыль

Вопрос: Об определении налоговой базы по туристическому налогу, а также об НДС при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания и учете туристического налога в целях налога на прибыль.

Ответ: В Департаменте налоговой политики рассмотрено письмо от 13.01.2025 по вопросам о туристическом налоге и сообщается следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 418.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) (далее - услуга по временному проживанию) без учета сумм туристического налога и налога на добавленную стоимость.

При этом вопросы формирования стоимости услуги по временному проживанию Налоговым кодексом не регулируются.

Пунктом 2 Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 18.11.2020 N 1853 (далее - Правила), предусмотрено, что ценой номера признается стоимость временного проживания и иных сопутствующих услуг, определенных исполнителем, оказываемых за единую цену.

В соответствии с пунктом 23 Правил цена номера, перечень услуг, которые входят в цену номера, а также порядок и способы оплаты номера устанавливаются исполнителем.

Таким образом, полагаем, что в случае если исходя из договора об оказании услуг по временному проживанию не следует, что иные сопутствующие услуги выделены из стоимости такой услуги, то налоговая база по туристическому налогу определяется исходя из установленной налогоплательщиком с учетом требований, предусмотренных Правилами, стоимости оказываемой услуги по временному проживанию, в том числе с учетом стоимости сопутствующих услуг.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса налогообложение налогом на добавленную стоимость при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения производится по налоговой ставке в размере 0 процентов.

Пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса предусмотрено, что при определении доходов в целях налога на прибыль организаций из них исключается сумма туристического налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 270 Налогового кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы, в частности, в виде суммы туристического налога.

Учитывая изложенное, сумма туристического налога не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.