Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-08/39764 от 21.04.2025

Налогообложение прибыли коллекторов

Вопрос: Об учете расходов в целях налога на прибыль по приобретению профессиональными коллекторскими организациями прав требований по кредитам, если обязательства по этим правам признаны безнадежными.

Ответ:  связи с письмом по вопросу учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов по приобретению права требования по задолженности, признаваемой безнадежной либо в отношении которой налогоплательщиком (профессиональной коллекторской организацией) принято документально оформленное решение о непроведении или прекращении работы по ее взысканию в силу экономической нецелесообразности или невозможности дальнейших действий по взысканию такой задолженности, Департамент налоговой политики (далее - Департамент) сообщает следующее.

Статьей 279 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлен специальный порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль при уступке (переуступке) права требования.

Как следует из пункта 3 статьи 279 Кодекса, расходы налогоплательщика по приобретению права требования в целях налогообложения прибыли организаций учитываются только при реализации им права требования либо при прекращении (исполнении) соответствующих обязательств по праву требования.

Что касается положений пункта 2 статьи 266 Кодекса, то они в общем случае не применимы к затратам налогоплательщиков по приобретению прав требования. В настоящее время исключение установлено только в отношении приобретенных банками прав требований по кредитам, если обязательства по этим правам признаны безнадежными по основаниям, предусмотренным статьей 266 Кодекса.

Дополнительно обращаем внимание, что Минфином России разработан и в ближайшее время планируется направить на межведомственное согласование проект федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», направленный на реализацию основных направлений налоговой политики на очередной период, которым, в частности, предлагается распространить вышеуказанное исключение также на расходы по приобретению профессиональными коллекторскими организациями, включенными в государственный реестр таких организаций, прав требований по кредитам, если обязательства по этим правам признаны безнадежными по основаниям, предусмотренным статьей 266 Кодекса.