Письмо Министерства финансов РФ
№03-15-06/48524 от 19.05.2025

Как вернуть льготу по страховым взносам?

Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов ИТ-организацией, если за I квартал 2025 г. условие о доле доходов не выполнено, а по итогам полугодия 2025 г. данное условие будет выполнено.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 13.05.2025, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу применения единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), доля доходов от профильной деятельности которой составила менее 70 процентов по итогам первого квартала 2025 года, и планирующей выполнить указанное условие о доле доходов по итогам полугодия 2025 года, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для российских ИТ-организаций условиями применения установленного пунктом 2.2-1 статьи 427 Налогового кодекса единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6 процента являются:

1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации ИТ-организации;

2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов ИТ-организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Налогового кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в указанном пункте 5 статьи 427 Налогового кодекса.

Таким образом, ИТ-организация применяет единый пониженный тариф страховых взносов при одновременном выполнении вышеупомянутых условий - получения в установленном порядке документа о государственной аккредитации ИТ-организации и соблюдения необходимой доли доходов от профильной деятельности по итогам отчетного (расчетного) периода.

Исходя из абзаца восемнадцатого пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса предусмотрено, что в случае, если по итогам расчетного периода ИТ-организация не выполняет условие о доле доходов, установленное пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса, данная организация лишается права применять единый пониженный тариф страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленному условию.

Учитывая, что по итогам первого квартала 2025 года ИТ-организацией, имеющей документ о государственной аккредитации, не было выполнено условие о 70-процентной доле доходов от деятельности в области информационных технологий, такая организация исчисляет страховые взносы по тарифам, установленным пунктом 3 статьи 425 Налогового кодекса с начала расчетного периода.

В случае если по итогам отчетного периода - полугодия 2025 года условие о доле доходов от профильной деятельности будет выполнено, такая организация, имеющая документ о государственной аккредитации ИТ-организации, вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов, установленный пунктом 2.2-1 статьи 427 Налогового кодекса, с начала расчетного периода (с 1 января 2025 года), произведя перерасчет ранее уплаченных страховых взносов исходя из общеустановленных тарифов и представив в налоговый орган уточненный расчет по страховым взносам за первый квартал 2025 года.