Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/36726 от 14.04.2025

О переоценке в целях налога на прибыль сумм иностранного налога, предъявленных иностранным филиалом и предъявленных такому филиалу иностранной организацией и уплаченных в бюджет другого государства

Вопрос: О переоценке в целях налога на прибыль сумм иностранного налога, предъявленных иностранным филиалом и предъявленных такому филиалу иностранной организацией и уплаченных в бюджет другого государства.

Ответ: В связи с письмом Госкорпорации от 25.02.2025 по вопросу о переоценке в налоговом учете налогоплательщика сумм иностранного налога (аналог российского налога на добавленную стоимость), как предъявленных иностранным филиалом, так и предъявленных иностранному филиалу иностранной организацией, а также уплаченных таким филиалом в бюджет иностранного государства, Департамент налоговой политики с учетом ранее данных разъяснений от 25.06.2018 № 03-03-06/1/43473 и от 18.03.2019 № 03-03-06/1/17684 сообщает следующее.

На основании пункта 8 статьи 271 и пункта 10 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода, если иное не установлено пунктом 8 статьи 271 и пунктом 10 статьи 272 Кодекса соответственно.

В свою очередь, требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше.

При этом основания возникновения требований (обязательств) не регулируются Кодексом.

Заместитель директора Департамента В.А.ПРОКАЕВ