Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/33060 от 03.04.2025

Как определить остаточную стоимость имущества с учетом ФИНВ?

Вопрос: Об определении остаточной стоимости объектов амортизируемого имущества, в отношении которых применен федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 04.02.2025 и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 286.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик налога на прибыль организаций, осуществивший расходы, предусмотренные пунктом 4 статьи 286.2 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 286.2 Кодекса, имеет право уменьшить сумму налога на прибыль организаций (авансового платежа), исчисленную им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 286 Кодекса по налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 284 Кодекса, и подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на установленный статьей 286.2 Кодекса федеральный инвестиционный налоговый вычет в порядке, установленном статьей 286.2 Кодекса.

В соответствии с пунктом 7 статьи 286.2 Кодекса объекты амортизируемого имущества, в отношении которых было принято решение об использовании права на применение федерального инвестиционного налогового вычета в соответствии со статьей 286.2 Кодекса, включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости, уменьшенной на федеральный инвестиционный налоговый вычет, определенный по этим объектам амортизируемого имущества (а также на суммы, отнесенные в состав расходов отчетного (налогового) периода, в соответствии с положениями пункта 9 статьи 258 Кодекса по данному объекту), а суммы расходов, на которые изменяется первоначальная стоимость таких объектов в случаях их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения при формировании суммарного баланса амортизационных групп (подгрупп) (изменении первоначальной стоимости объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии со статьей 259 Кодекса), уменьшаются на федеральный инвестиционный налоговый вычет, определенный по этим расходам (а также на суммы, отнесенные в состав расходов отчетного (налогового) периода, в соответствии с положениями пункта 9 статьи 258 Кодекса по данному объекту).

Следовательно, при определении остаточной стоимости объектов амортизируемого имущества, в отношении которых применен федеральный инвестиционный вычет, предусмотренный статьей 286.2 Кодекса, применяется первоначальная стоимость этих объектов амортизируемого имущества, уменьшенная на федеральный инвестиционный налоговый вычет, примененный к этим объектам амортизируемого имущества.