Письмо Министерства финансов РФ
№03-05-04-06/25151 от 14.03.2025

Когда появляется обязанность уплатить туристический налог?

Вопрос: О возникновении обязанности по уплате туристического налога в отношении услуги по предоставлению мест для временного проживания физлиц в средстве размещения.

Ответ: В Департаменте налоговой политики рассмотрено обращение по вопросу о туристическом налоге и сообщается следующее.

Глава 33.1 «Туристический налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) вступила в силу с 01.01.2025.

В соответствии с пунктом 1 статьи 418.1 Налогового кодекса туристический налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения по туристическому налогу признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, расположенных на территории муниципального образования и включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» (пункт 1 статьи 418.3 Налогового кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 418.4 Налогового кодекса налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм туристического налога и налога на добавленную стоимость.

Пунктом 1 статьи 418.7 Налогового кодекса предусматривается, что сумма туристического налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу.

Учитывая изложенное, обязанность по уплате туристического налога возникает в отношении услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения, оказание которой и полный расчет за оказание которой осуществлены в период действия туристического налога на территории муниципального образования.