Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-11/125057 от 11.12.2024

Какую торговлю можно осуществлять на ПСН?

Вопрос: О применении ПСН и УСН при осуществлении ИП розничной торговли товарами, в том числе при реализации товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, а также через телемагазины.

Ответ: В связи с обращениями от 11.11.2024 по вопросу применения упрощенной и патентной систем налогообложения (далее соответственно УСН, ПСН) Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно подпункту 46 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса в целях применения ПСН к розничной торговле не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

В этой связи в отношении указанной предпринимательской деятельности ПСН не применяется.

Вместе с тем ПСН применяется налогоплательщиками наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.43 Кодекса).

Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, относящейся к розничной торговле в целях применения ПСН, индивидуальные предприниматели могут применять ПСН, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей в целях применения ПСН, - общий режим налогообложения или УСН.

Также отмечаем, что пунктом 6 статьи 346.53 Кодекса предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН и осуществляющие иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых ими применяется иной режим налогообложения, обязаны вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.