Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/130941 от 24.12.2024

Ставка 40% по налогу на прибыль для транспортеров нефти

Вопрос: О применении ставки по налогу на прибыль 40% налогоплательщиками, в которых доля прямого (косвенного) участия естественной монополии 50% и более, транспортирующими нефть и (или) нефтепродукты.

Ответ: Министерство финансов Российской Федерации в связи с обращением сообщает следующее.

На основании подпункта «б» пункта 19 статьи 1 Федерального закона от 29.11.2024 № 416-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 416-ФЗ) с 01.01.2025 статья 284 Налогового кодекса Российской Федерации дополняется пунктом 1.19, согласно которому для организаций, являющихся субъектами естественной монополии и осуществляющих транспортировку нефти и (или) нефтепродуктов по системе магистральных трубопроводов (далее - организации естественной монополии), а также для налогоплательщиков, в которых прямо или косвенно участвуют организации естественной монополии и доля такого участия составляет 50 процентов и более, осуществляющих транспортировку нефти и (или) нефтепродуктов по системе магистральных трубопроводов, в налоговых периодах 2025 - 2030 годов налоговая ставка по налогу на прибыль организаций устанавливается в размере 40 процентов. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 23 процентов, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Следовательно, в налоговых периодах 2025 - 2030 годов налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 40 процентов будет применяться организациями естественной монополии, а также налогоплательщиками, в которых прямо или косвенно участвуют организации естественной монополии и доля такого участия составляет 50 процентов и более, осуществляющими транспортировку нефти и (или) нефтепродуктов по системе магистральных трубопроводов.

При этом в соответствии с перечнем услуг субъектов естественных монополий в сфере транспортировки нефти и нефтепродуктов по магистральным трубопроводам, тарифы на которые регулируются государством, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2007 № 980, к услугам по транспортировке нефти по магистральным трубопроводам относятся перекачка нефти по магистральным трубопроводам, выполнение заказа и диспетчеризация поставок нефти, перевалка нефти, прием, слив нефти в систему магистральных трубопроводов, налив, сдача нефти из системы магистральных трубопроводов. К услугам по транспортировке нефтепродуктов по магистральным трубопроводам относятся перекачка нефтепродуктов по магистральным трубопроводам, включая отводы, ответвления и подключения, выполнение заказа и диспетчеризация поставок нефтепродуктов, перевалка нефтепродуктов, сдача нефтепродуктов в систему магистральных трубопроводов, налив нефтепродуктов из системы магистральных трубопроводов.

Таким образом, если налогоплательщики, доля прямого или косвенного участия в которых организаций естественной монополии составляет 50 процентов и более, осуществляют исключительно виды деятельности, отличные от содержащихся в вышеуказанном перечне, то повышенная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 40 процентов, предусмотренная пунктом 1.19 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, ими не применяется.