от редакции журнала «Нормативные акты для бухгалтера»
Упрощенная система налогообложения
| Суть | Как было в 2024 году | Как стало в 2025 году | Документ | С какой даты | Полезные ссылки |
УСН | |||||
| Новые предельные значения для работы на УСН | Максимальная выручка, которая позволяла в 2024 году применять УСН, составляла 265,8 миллиона рублей с учетом коэффициента-дефлятора (200 млн руб. × 1,329). А основная – 199,35 миллиона рублей (150 млн руб. × 1,329) | Лимит по выручке, при котором можно работать на УСН, составляет 450 миллионов рублей | С 1 января 2025 года | 22 вопроса о новых правилах работы на УСН с 2025 года | |
| Остаточная стоимость ОС на УСН | Не более 150 миллионов рублей | Не более 200 миллионов рублей | С 1 января 2025 года | ||
| Высокотехнологичное оборудование не учитывают при расчете лимита стоимости ОС | Стоимость высокотехнологичного оборудования не исключали при расчете лимита ОС , позволяющего работать на УСН | При расчете остаточной стоимости основных средств для целей применения УС Н не нужно учитываться стоимость российского высокотехнологичного оборудования (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ с 2025 г.) | С 1 января 2025 года | ||
| Ставки для уплаты упрощенного налога | Установлены два типа налоговых ставок: базовые (6% и 15%) и повышенные (8% и 20%). Повышенные ставки применялись, если доходы бизнеса превысили 199,35 миллиона рублей в 2024 году либо если количество наемных работников оказалось больше 100 человек | Повышенные ставки на «упрощенке» отменяются. Применяются только базовые: 6% для режима «доходы» и 15% для режима «доходы минус расходы» | С 1 января 2025 года | Потеряв УСН в 2024 году, на него можно вернуться с 2025 года при доходе до 337,5 млн рублей | |
| НДС для фирм на УСН | Фирмы на «упрощенке» платят НДС только в исключительных случаях: при ввозе товаров из-за рубежа и если самостоятельно выставят или примут счет-фактуру с выделенным налогом | Компании и ИП на «упрощенке» должны платить НДС, если выручка от реализации товаров, работ, услуг за предыдущий налоговый период (имеется в виду 2024 г.) составит более 60 миллионов рублей:
| С 1 января 2025 года | Освобождение от НДС по статье 149 НК РФ на УСН в 2025 году Как на УСН применять расчетные ставки НДС Упрощенец с доходом до 60 млн рублей не может отказаться от освобождения от НДС Кому можно не платить НДС, даже если доход больше 60 млн руб.? Методичка от ФНС о работе с НДС с 2025 года для упрощенцев | |
| Освобожденным от НДС упрощенцам счета-фактуры составлять не придется | Фирмы на УС Н не были плательщиками НДС. Счета-фактуры «упрощенцы» выставляли в исключительных случаях (ввоз товаров из-за рубежа, решение бизнеса) | Если годовой доход меньше 60 миллионов рублей, «упрощенцы» освобождены от уплаты НДС на основании новой редакции статьи 145 НК РФ. Им не нужно будет выставлять счета-фактуры «без НДС» и сдавать налоговую декларацию (п. 5 ст. 168 НК РФ) | С 1 января 2025 года | ||
| Переезд в новый регион с низкой ставкой УСН-налога не имеет смысла | Если в течение года организация меняет место нахождения (ИП – место жительства), налог на УСН и авансовые платежи по нему нужно платить по ставкам, установленным на новом месте | При изменении места нахождения фирмы или места жительства ИП налог на УС Н в течение трех лет придется платить по ставке, действовавшей в прежнем регионе, если в регионе переезда налоговая ставка ниже (п. 2 ст. 346.21 НК РФ) | Переезд в новый регион с низкой ставкой УСН-налога с 2025 года становится невыгодным | ||
| Переход на УСН с 2025 года | Базовый порог доходов для перехода на спецрежим – 112,5 миллиона рублей (без коэффициента-дефлятора) | Перейти на «упрощенку» может компания, у которой по итогам девяти месяцев 2024 года сумма доходов, учитываемая при определении «прибыльной» базы, не превысила 337,5 миллиона рублей | С 1 января 2025 года | Какой доход позволит перейти на УСН с 2025 года: индексацию отменяют! | |
| Новый порядок применения коэффициента-дефлятора | Для индексации лимитов применялся коэффициент-дефлятор следующего года | С 2025 года для индексации лимитов доходов коэффициент-дефлятор не применяется. На 2025 год он равен 1 по приказу Минэкономразвития России от 17.10.2024 № 645 | С 1 января 2025 года | Какой доход позволит перейти на УСН с 2025 года: индексацию отменяют! | |
| Компенсацию за изъятие земель в доходы не включают | Не включали на основании писем ФНС и Минфина | В перечень доходов, не учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по УС Н, внесли денежное возмещение, полученное в связи с изъятием у них земельных участков для государственных и муниципальных нужд (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ с 2025 г.) | С 1 января 2025 года | ||
| Новая форма декларации по УСН | Декларация соответствовала НК РФ в редакции, действовавшей в 2024 году | Корректировки декларации учитывают поправки, принятые в НК РФ двумя летними законами: Федеральным законом № 176-ФЗ от 12.07.2024 и Федеральным законом № 259-ФЗ от 08.08.2024. На титульном листе теперь нужно указывать в специальном поле код объекта налогообложения:
Декларация дополнена разделом 4. Он предназначен для расчета суммы расходов по приобретению ККТ , на которую можно уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу). Это касается фирм на УС Н из новых регионов России. Они вправе уменьшить налог по УС Н на расходы по ККТ , если эти затраты не учтены в составе расходов при формировании налоговой базы по УСН. В новой декларации сократили и изменили поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю». Теперь при подаче декларации представителем нужно указывать GUID электронной доверенности. | ФНС России Приказ ФНС России от 02.10.2024 № ЕД -7-3/813@ Зарегистрирован в Минюсте России 31.10.2024. Регистрационный № 79975 | С отчетности за 2024 год | |
| Новая форма КуДИР | В 2024 году нужно было вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР), которая была утверждена приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА -7-3/816@ и введена в действие с 1 января 2024 года | В связи с тем, что фирмы на УС Н с доходами от 60 миллионов рублей в год с 2025 года начинают платить НДС, в книгу продаж и ее дополнительный лист включили графы:
| С 1 января 2025 года | ||
| Новое ограничение для применения ПСН | Если в 2024 году доходы по ПС Н превысили 60 миллионов рублей, то ИП мог вернуться на патент с начала 2025 года | Право на ПСН утеряно, если доходы превысили 60 миллионов рублей за предшествующий календарный год или с начала текущего года. Если в 2024 году доходы по ПС Н превысили 60 миллионов рублей, вернуться на патент ИП может только с начала 2026 года. Доходы за предшествующий период тоже теперь будут считать для применения ПСН | Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ (п. 6 ст. 346.45 НК РФ) | С 1 января 2025 года | |
Этот материал является частью большого обзора важных изменений законодательства для бухгалтера и директора с 1 января 2025 года от журнала «Нормативные акты для бухгалтера». Материалы по остальным изменениям бухучета смотрите здесь.
Материал подготовлен для вас экспертами журнала «Нормативные акты для бухгалтера». В журнале вы найдёте комментарии экспертов о том, как именно нововведение повлияло на отчетность.
Если вы еще не подписались на журнал, самое время сделать это сейчас!
Скачать счет на электронный журнал >>>
Скачать счет на Премиум-пакет >>>
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
