от редакции журнала «Нормативные акты для бухгалтера»
Налог на доходы физических лиц
| Суть | Как было в 2024 году | Как стало в 2025 году | Документ | С какой даты | Полезные ссылки |
Налог на доходы физических лиц | |||||
| Прогрессивная шкала для НДФЛ | Действовало всего две основные налоговые ставки для НДФЛ:
| Введена пятиступенчатая шкала налогообложения (ст. 224 НК РФ с 2025 года):
| С 1 января 2025 года | ||
| Ставка НДФЛ для участников СВО | Ставка НДФЛ составляла:
| С 2025 года введена пятиступенчатая шкала НДФЛ. Но для участников СВО введена льгота, которая сохраняет для этой категории граждан всего две налоговые ставки по НДФЛ (п. 6.1. ст. 210 НК РФ с 2025 года):
| С 1 января 2025 года | ||
| Льгота для работников Крайнего Севера | Надбавки работникам Крайнего Севера учитывались при выборе применяемой ставки НДФЛ | Надбавки к заработной плате за работу (службу) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях не включаются в совокупность налоговых баз (п. 1.2 ст. 224 НК РФ с 2025 г.) | С 1 января 2025 года | ||
| НДФЛ с дивидендов | Доходы от дивидендов не включали в совокупную налоговую базу и облагали НДФЛ по ставкам:
| С 2025 года по НДФЛ введена пятиступенчатая шкала налогообложения (ст. 224 НК РФ с 2025 г.). Но для дивидендов сохранили двухступенчатую шкалу ставок (п. 1.1 ст. 224 НК РФ):
| С 1 января 2025 года | ||
| «Детские» вычеты увеличили в два раза | НДФЛ-вычеты на детей составляли:
| Вычеты на детей увеличены в два раза:
| Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ | С 1 января 2025 года | Стандартные вычеты по НДФЛ с 1 января 2025 года: порядок предоставления, пример расчета |
| Вычет на лечение недееспособных детей | Родители могут оформить вычет на лечение детей до достижения ими 18 лет (24 лет – если ребенок учится) | Родители могут оформить вычет на лечение детей, признанных судом недееспособными, вне зависимости от возраста ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ с 2025 г.) | Поправка принята в августе 2024 года, но вступила в силу с 1 января 2024 года | ||
| Предельный доход для применения детских вычетов | В 2024 году вычет предоставлялся до 350 000 рублей | С 2025 года при предоставлении вычета учитывают доход до 450 000 рублей (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ с 2025 г.) | С 1 января 2025 года | ||
| НДФЛ при продаже имущества | Ставка НДФЛ в 2024 году для налоговых резидентов России составляла 13% от суммы, указанной в договоре купли-продажи, для нерезидентов – 30% | С 1 января 2025 года ставки НДФЛ при продаже недвижимости сохранены:
| С 1 января 2025 года | ||
| Стандартный налоговый вычет за нормы «ГТО » | Не было | Установлен стандартный НДФЛ-вычет для работников, сдающих нормативы ГТО («Готов к труду и обороне») и прошедших диспансеризацию – 18 000 рублей за год (п. 2.1 ст. 218 НК РФ) | С 1 января 2025 года | С 2025 года за здоровый образ жизни можно получить вычет по НДФЛ | |
| НДФЛ с выплат при увольнении | НДФЛ не начислялся на компенсации при увольнении, если они меньше трехкратного среднемесячного заработка или шестикратного размера среднего месячного заработка – для районов Крайнего Севера (п. 1 ст. 217 НК РФ). В редакции статьи 217 НК РФ, действующей в 2024 году, указаны компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру. Такие выплаты определены статьей 181 ТК Р Ф | НДФЛ не начисляется на компенсации при увольнении, если они меньше трехкратного среднемесячного заработка или шестикратного размера среднего месячного заработка – для районов Крайнего Севера (п. 1 ст. 217 НК РФ). Если
сумма компенсации окажется больше, с нее платятся и страховые взносы, и НДФЛ. Новая редакция статьи 217 НК РФ с 2025 года не содержит конкретизации по должностям | С 1 января 2025 года | ||
| Расчет среднего заработка для компенсации при увольнении | Средний заработок рассчитывался по правилам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 | Средний заработок рассчитывается в порядке, применяемом при назначении пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком | С 1 января 2025 года | ||
| НДФЛ при выдаче займа работнику сторонней организаций | НДФЛ с материальной выгоды отменен только на период 2021–2023 годов. (п. 90 ст. 217 НК РФ). С 1 января 2024 года матвыгода от процентов по займам от работодателя облагается НДФЛ | С 1 января 2025 года НДФЛ нужно платить с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными не только от работодателя, но и от сторонних организаций и ИП, взаимозависимых с работодателем (п. 1 ст.212 НК РФ с 2025 г.) | С 1 января 2025 года | ||
| Какая материальная выгода освобождена от НДФЛ | В 2024 года от НДФЛ освобождена:
|
С 2025 года данное освобождение от НДФЛ применяться не будет.
Одновременно с этим от НДФЛ освобождена материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях программ государственной поддержки. При условии, что сумма процентов за пользование кредитными средствами превышает сумму, исчисленную исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ. В противном случае разница между суммой процентов, исчисленной исходя из ставки, предусмотренной госпрограммой, и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, облагается НДФЛ (новая ред. подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ) | С 1 января 2025 года | ||
| Льгота по НДФЛ в отношении жилищных кредитов 2024 года | С 1 января 2024 года из необлагаемых доходов была исключена материальная выгода в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами:
| Тем гражданам, кто оформил жилищный кредит до 31 декабря 2024 года, не нужно платить НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах. При этом у налогоплательщика должно быть право на имущественный налоговый вычет по жилью (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ) | С 1 января 2025 года | ||
| Сроки уплаты и удержания НДФЛ предпринимателями с частной практикой | В 2024 году ИП на ОСНО, нотариусы, адвокаты и другими «свободные» предприниматели с частной практикой обязаны ежеквартально уплачивать НДФЛ с полученных доходов не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом | С 1 января 2025 года крайний срок уплаты НДФЛ перенесен на 28-е число месяца, следующего за истекшим кварталом (новая ред. ст. 227 НК РФ) | С 1 января 2025 года | ||
| Сообщение о неудержанном НДФЛ нужно подавать раньше | Уведомление в ИФНС о том, что бухгалтерия не смогла удержать НДФЛ, нужно было подать до 25 февраля следующего года. Срок удержания НДФЛ ограничивался датой сдачи годового 6-НДФЛ | Компания обязана подать уведомление о том, что не удержан НДФЛ, до 31 января следующего года. До этой же даты у бухгалтерии есть право удержать НДФЛ. | С 1 января 2025 года | ||
| Военные и командированные не теряют статус налоговых резидентов РФ | Конкретизации не было | Российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти, командированные на работу за пределы РФ, будут считаться налоговыми резидентами РФ независимо от фактического времени нахождения в РФ | С 1 января 2025 года | ||
| Работники культуры получили льготы по НДФЛ | От НДФЛ освобождены доходы, полученные медицинскими и педагогическими работниками в виде единовременных компенсационных выплат, финансовое обеспечение которых осуществляется по госпрограммам | От НДФЛ освобождены доходы медицинских, педагогических работниками и работников культуры, полученные ими в виде единовременных компенсационных выплат, финансовое обеспечение которых осуществляется по госпрограммам (п. 37.2 ст. 217 НК РФ с 2025 г.) | С 1 января 2025 года | ||
| Повысили суточные, необлагаемый НДФЛ | Согласно п. 1 ст. 217 НКРФ освобождают от НДФЛ:
|
Повысится не облагаемый НДФЛ размер суточных при разъездной работе и надбавок вахтовикам. С 1 января 2025 года необлагаемый размер выплат за каждый день работы (нахождения в пути) за пределами РФ составит 3500 руб.
Необлагаемый размер выплат при работе в РФ (или при нахождении в пути в пределах РФ) останется прежним – 700 руб. | С 1 января 2025 года | ||
| Обновление 6-НДФЛ с отчетности за I квартал 2025 года | Применяемая форма не содержит строк для отображения доходов, облагаемых НДФЛ по пяти ставкам | Форма 6-НДФЛ будет приведена в соответствии с действующим с 1 января 2025 года НК РФ. На момент сдачи в печать журнала «Нормативные акты для бухгалтера» № 1 форма была в разработке. | С отчетности за I квартал 2025 года | ||
| Новые коды доходов для 6-НДФЛ | Применяемые коды доходов были приведены в приложении № 1 к приказу ФНС России от 10.09.15 № ММ В-7-11/387@, а коды вычетов — в приложении № 2 к этому приказу |
Новые коды доходов такие:
| Приказ ФНС России «О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММ В-7-11/387@» | С 1 января 2025 года | |
| Новые коды вычетов для 6-НДФЛ | Применяемые коды вычетов были приведены в приложении № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММ В-7-11/387@ | Новые коды появились в связи с введением новых вычетов:
| С 1 января 2025 года | ||
Этот материал является частью большого обзора важных изменений законодательства для бухгалтера и директора с 1 января 2025 года от журнала «Нормативные акты для бухгалтера». Материалы по остальным изменениям бухучета смотрите здесь.
Материал подготовлен для вас экспертами журнала «Нормативные акты для бухгалтера». В журнале вы найдёте комментарии экспертов о том, как именно нововведение повлияло на отчетность.
Если вы еще не подписались на журнал, самое время сделать это сейчас!
Скачать счет на электронный журнал >>>
Скачать счет на Премиум-пакет >>>
© 2000—
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
Использование материалов возможно только с письменного разрешения редакции сайта
