от редакции журнала «Нормативные акты для бухгалтера»
Налог на прибыль
| Суть | Как было в 2024 году | Как стало в 2025 году | Документ | С какой даты | Полезные ссылки |
Налог на прибыль | |||||
| Повышена ставка налога | 20% | 25% (ст. 284 НК РФ) | С 1 января 2025 года | ||
| Ставка налога по доходам от процентов по государственным ЦБ и облигациям | 15% | 20% | С 1 января 2025 года | Ставка налога на прибыль на проценты по ценным бумагам с 2025 года | |
| «Высокотехнологичные» расходы можно учесть в двойном размере | Расходы на НИОКР и на приобретение отдельных видов технологического оборудования можно учесть в налоговой базе по прибыли с коэффициентом 1,5 | Компании, которые готовы вкладываться в развитие высокотехнологичных отраслей, смогут часть расходов учесть в налоговой базе по прибыли в двойном размере с коэффициентом 2 (ст. 257 НК РФ) | С 1 января 2025 года | ||
| Введен федеральный инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) | Действовал только региональный ИНВ в отношении части налога, уплачиваемого в региональные бюджеты | Федеральный ИНВ позволит снизить налог на прибыль, уплачиваемый в федеральной бюджет (ст. 286.2 НК РФ). Вычет применим в отношении ОС и НМА , по которым «не работает» региональный ИНВ. Вычет может быть:
| С 1 января 2025 года | ||
| Ограничения для применения федерального ИНВ | Действовал только региональный ИНВ | Федеральный ИНВ применяется к налогу на прибыль, подлежащему уплате в федеральный бюджет.
| С 1 января 2025 года | Когда можно применить несколько инвествычетов по налогу на прибыль | |
| Уточнен период для применения ФИНВ | Федерального инвестиционного вычета не было | Уменьшение суммы налога, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, на ФИНВ, осуществляется в налоговом (отчетном) периоде, в котором введены в эксплуатацию объекты ОС или НМА и (или) изменена их первоначальная стоимость. Уменьшение может быть осуществлено также в последующие налоговые (отчетные) периоды. Сумма налога (авансового платежа), подлежащая зачислению в федеральный бюджет, в результате уменьшения на федеральный инвестиционный налоговый вычет не может быть ниже суммы налога, исчисленной по ставке 2% (3% – в 2025 – 2030 годах) | С 1 января 2025 года | ||
| Региональный ИНВ стал бессрочным | Вычет позволяет уменьшить налог на прибыль, который платится в региональный бюджет. Срок действия ограничивался 2027 годом. Сумму налога к уплате можно было снизить до нуля | Ограничений по сроку действия регионального ИНВ больше нет. Установлена минимальная сумма, уплачиваемая в федеральный бюджет в случае применения ИНВ – такой платеж не может быть меньше расчетного налога, исчисленного по ставке 5% (ст. 286.1 НК РФ с 2025 года) | С 1 января 2025 года | ||
| Вычет за инвестиции в инновации | Не было | Инвестиционный вычет по налогу на прибыль смогут получить организации, инвестирующие в инновационные проекты и инновационную деятельность (ст. 286.1 НКРФ). Под вычет могут попасть все 100% вклада в инвестиционное товарищество, если оно занимается венчурным или прямым инвестированием малых технологических компаний. Предельный размер такого вычета будут определять региональные власти | С 1 января 2025 года | ||
| ИТ-компании начнут платить налог на прибыль | Аккредитованные ИТ-компании были освобождены от налога с 2020 года | Ставка налога на прибыль для ИТ-компаний с 2025 по 2027 год составит 5% (п. 1.15 ст. 284 НК РФ с 2025 г.) | Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ | С 1 января 2025 года | |
| Уточнено, какие именно гранты не учитываются в составе доходов | Из налоговой базы по налогу на прибыль исключались только гранты, предоставляемые за счет субсидий Минцифры | В 2025 году при определении базы по налогу на прибыль не учитываются гранты, выданные институтами инновационного развития и другими соответствующими организациями за счет субсидий, предоставленных любыми госорганами, уполномоченными правительством | С 1 января 2025 года | ||
| Применение нулевой ставки по налогу на прибыль | Для применения нулевой ставки по налогу на прибыль действовало условие о составе активов эмитента: не более 50% недвижимого имущества | Для компаний, которые применяют нулевую ставку по прибыли при реализации акций (долей) обращающихся на рынке ценных бумаг, исключили условие о составе активов эмитента (не более 50% недвижимого имущества). Количество реализованных акций составит менее 1% от общего количества акций организации | С 1 января 2025 года | ||
| «Радиоэлектронщикам» продлили льготную ставку по прибыли | Для организаций, включенных в реестр ОПК и осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, налоговая ставка по налогу на прибыль составляет: 8% в федеральный бюджет, 0% – в региональный | Льгота по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности продлена период 2025 – 2027 годов | С 1 января 2025 года | ||
| Особый порядок учета курсовых разниц | На 2022–2024 годы введен особый порядок учета курсовых разниц. По обязательствам и требованиям в иностранной валюте положительные курсовые разницы возникают и отражаются во внереализационных доходах только на дату погашения или исполнения. В 2023–2024 годах отрицательная курсовая разница так же, как и положительная, включается в состав внереализационных расходов на дату прекращения (исполнения) требований | Курсовые разницы, образующиеся по валютным требованиям и обязательствам, которые не были исполнены на последнее число текущего месяца, в доходах (расходах) этого месяца не учитываются | С 1 января 2025 года | ||
| Отменен коэффициент 3 | Применялся повышающий коэффициент 3 при амортизации ОС в сфере водоснабжения и водоотведения по перечню правительства | С 2025 года Федеральным законом от 8 августа 2024 года №259-ФЗ отменен повышающий коэффициент не выше 3 при амортизации основных средств в сфере водоснабжения и водоотведения по перечню из постановления Правительства РФ от 29.12.2018 № 1731 (отменен подп. 4 п. 2 ст. 259.3 НК РФ) | С 1 января 2025 года | ||
| Обновили понятие сомнительного долга | Доход по методу начисления мог быть признан сомнительным долгом | Из-под понятия сомнительного долга выведена задолженность по операциям, доход по которым признается при методе начисления на дату поступления денежных средств или погашения задолженности иным способом (п. 1 ст. 266 НК РФ с 2025 года) | С 1 января 2025 года | ||
| Торговый сбор учитывается независимо от факта оплаты | В составе расходов налоговой базы по прибыли можно учесть сумму уплаченного торгового сбора. | Торговый сбор учитывают за соответствующий отчетный (налоговый) период торгового сбора. Факт уплаты сбора в течение налогового периода не важен. Например, при исчислении авансового платежа по налогу на прибыль за девять месяцев 2024 года можно было учесть сумму торгового сбора за первые три квартала 2024 года независимо от факта его уплаты в бюджет | Поправка принята в августе 2024 года, но вступила в силу с 1 января 2024 года | ||
| Обновлена декларация по налогу на прибыль | Действует форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММ В-7-3/475@ (в ред. от 17.08.2022) | Декларация приведена в соответствие с нормами главы 25 НК РФ, в которую были внесены поправки Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. В новой форме:
| Приказ ФНС России от 02.10.2024 № ЕД -7-3/830@ | С отчетности за I квартал 2025 года | С какого момента введут новую декларацию по налогу на прибыль и что изменится? |
| Туристический налог учитывайте в составе командировочных расходов | Туристического налога на было | Новая глава 33.1 НК РФ, регламентирующая порядок взимания туристического налога, введена в Налоговый кодекс с 2025 года Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Суммы туристического налога, уплаченные в связи с проживанием сотрудника в командировке в регионе, где введен налог, могут быть включены в состав командировочных расходов | Письмо Минфина России от 07.10.2024 № 03-03-06/1/96816 | С 1 января 2025 года | Туристический налог учитывайте в составе командировочных расходов |
| Ограничения по рекламным расходам | В 2024 году расходы на рекламу через средства массовой информации не нормировались. Перечень рекламных расходов, которые не нужно нормировать в налоговом учете, есть в пункте 4 статьи 264 НК РФ | С 2025 года установлены прямые запреты: затраты на интернет-рекламу, размещенную в информационном ресурсе, доступ к которому ограничен Роскомнадзором, с 2025 года учитывать в расходах по налогу на прибыль нельзя. Кроме того, при расчете налога на прибыль нельзя учитывать расходы на рекламу, не зарегистрированную в Роскомнадзоре и размещенную на заблокированных иностранных сайтах. | |||
Этот материал является частью большого обзора важных изменений законодательства для бухгалтера и директора с 1 января 2025 года от журнала «Нормативные акты для бухгалтера». Материалы по остальным изменениям бухучета смотрите здесь.
Материал подготовлен для вас экспертами журнала «Нормативные акты для бухгалтера». В журнале вы найдёте комментарии экспертов о том, как именно нововведение повлияло на отчетность.
Если вы еще не подписались на журнал, самое время сделать это сейчас!
Скачать счет на электронный журнал >>>
Скачать счет на Премиум-пакет >>>
© 2000—
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
Использование материалов возможно только с письменного разрешения редакции сайта
