Письмо Федеральной налоговой службы
№СД-17-2/2414@ от 16.08.2024

О страховых взносах и НДФЛ при отсутствии факта выплаты зарплаты у работодателя

Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ при отсутствии факта выплаты зарплаты у работодателя.

Ответ: Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение от 20.03.2024, направленное письмом, сообщает следующее.

На ранее поступившее обращение по аналогичным вопросам дан ответ письмом Управления ФНС России по Московской области от 17.05.2024 N 16-12/034775@, в котором даны разъяснения в части полномочий налоговых органов, а также сообщено об использовании предоставленной информации при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО.

Дополнительно отмечается, что вопросы, касающиеся возможных нарушений прав работников при осуществлении трудовых отношений, а также несоблюдения работодателем порядка заключения трудового договора и выплаты заработной платы работнику, регулируются трудовым законодательством, контроль за исполнением которого не входит в компетенцию ФНС России, в соответствии с чем копии ранее поступивших обращений были правомерно направлены в Государственную инспекцию труда по Московской области для рассмотрения в части компетенции. Восстановление нарушенных трудовых прав работника осуществляется в судебном порядке и не предусматривает участия ФНС России.
В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на налоговых агентов возложена обязанность по исчислению, удержанию и уплате суммы налога на доходы физических лиц.

Согласно статье 208 Кодекса доходом работника признается вознаграждение за выполнение им трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу. В соответствии со статьей 209 Кодекса объектом налогообложения в целях исчисления налога на доходы физических лиц признается доход, который получен физическим лицом.

Таким образом, если объект налогообложения отсутствует, то и отсутствуют основания для уплаты налога, то есть при отсутствии факта выплаты заработной платы у работодателя не возникает обязательств по исчислению и уплате страховых взносов и удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц.

Согласно прилагаемым к обращению документам Решением Комсомольского суда г. Тольятти от 08.05.2024 не подтвержден факт трудовых отношений между ООО и физлицом.

Вместе с тем предоставленная информация принята к сведению и будет использована при проведении контрольно-аналитических мероприятий в части компетенции.