Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-17-11/2185@ от 30.07.2024

О получении социального вычета по НДФЛ по расходам на обучение детей путем представления декларации налогоплательщиком, получающим доходы от работодателя

Вопрос: О получении социального вычета по НДФЛ по расходам на обучение детей путем представления декларации налогоплательщиком, получающим доходы от работодателя.

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение от 06.07.2024 о порядке получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по расходам на обучение детей и с учетом заключения Управления ФНС России по г. Москве по данному вопросу сообщает следующее.

Одним из способов получения указанного налогового вычета является представление налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по окончании налогового периода с приложением документов, подтверждающих право на получение такого вычета.

При этом на основании пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Таким образом, получение социального налогового вычета (в том числе по расходам на обучение детей) - это не обязанность налогоплательщика, а его право, которое он заявляет путем представления в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и необходимых документов.

Право налогоплательщика на получение указанного налогового вычета подтверждается налоговым органом в ходе проведения камеральной налоговой проверки представленной им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, срок проведения которой в силу статьи 88 Кодекса составляет три месяца со дня представления налогоплательщиком такой декларации и полного комплекта документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговый вычет.

Кроме того, сообщаем, что на основании пункта 1 статьи 226 Кодекса обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы НДФЛ возложена на налоговых агентов (в частности, российские организации), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы. Исчисление сумм и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

На основании пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета в установленный срок документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну).

Согласно заключению, 29.05.2024 Вы представили в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год с целью получения социального налогового вычета по расходам на обучение ребенка.

В связи с отсутствием в информационных ресурсах налоговых органов сведений о доходах, выплаченных Вам в 2023 году работодателем, указанным в налоговой декларации, налоговым органом в рамках проводимых мероприятий налогового контроля направлен в его адрес соответствующий запрос. В ответе налогового агента от 01.07.2024 подтверждена сумма дохода, указанная Вами в налоговой декларации.

Таким образом, по итогам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2023 год социальный налоговый вычет подтвержден в заявленном размере.

Вы представили в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, в которой заявили социальный налоговый вычет по расходам на обучение детей.

В настоящее время налоговым органом в соответствии со статьей 88 Кодекса проводится камеральная налоговая проверка налоговой декларации за 2022 год, в рамках которой направлен соответствующий запрос Вашему работодателю о подтверждении факта получения Вами доходов в 2022 году.