Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/33443 от 11.04.2024

Об НДФЛ и страховых взносах при компенсации расходов дистанционным работникам на использование оборудования, программно-технических и иных средств

Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при компенсации расходов дистанционным работникам на использование оборудования, программно-технических и иных средств.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 07.02.2024 и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм возмещения расходов дистанционных работников, связанных с использованием ими для выполнения трудовой функции оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, в размере не более 35 рублей в день сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Кодекса предусмотрено, что объектом и базой для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

На основании положений абзаца двенадцатого пункта 1 статьи 217 и абзаца девятого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением расходов дистанционных работников, связанных с использованием ими для выполнения трудовой функции принадлежащих им или арендованных ими оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, в сумме, определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо в сумме документально подтвержденных расходов работника.

Таким образом, компенсационные выплаты, производимые работодателем на возмещение расходов дистанционных работников, связанных с использованием ими для выполнения трудовой функции принадлежащих им или арендованных ими оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в сумме, определенной в коллективном договоре, локальном нормативном акте, трудовом договоре, дополнительном соглашении к трудовому договору, но не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, без документального подтверждения дистанционным работником таких расходов.