Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-11/3947 от 19.01.2024
Об определении дохода, передаче и формировании чека в целях НПД при оказании услуг иностранному юрлицу
Вопрос: Об определении дохода, передаче и формировании чека в целях НПД при оказании услуг иностранному юрлицу.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД) и сообщает, что в соответствии с пунктом 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно информируем, что в соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон) плательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение НПД в порядке, установленном Федеральным законом.
Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Частью 1 статьи 7 Федерального закона предусмотрено, что датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).
В этой связи при оказании услуг физическим лицом, применяющим НПД, иностранному юридическому лицу доходом признается сумма фактически поступивших на счет налогоплательщика в банке денежных средств по оплате таких услуг.
При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения НПД, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).
Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты (статья 14 Федерального закона).
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Об определении дохода, передаче и формировании чека в целях НПД при оказании услуг иностранному юрлицу
Минфин России в письме от 19.01.2024 г. № 03-11-11/3947 разъяснил, как самозанятому формировать и передавать чек при оказании услуг иностранной организации.
НПД при работе с иностранцами
Самозанятых регулирует Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Плательщики налога на профессиональный доход (самозанятые на НПД) самостоятельно уплачивают налог с полученных доходов от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Они могут оказывать услуги не только российским организациям, но и иностранным компаниям. Ограничений об этом в законе нет.
Доходом самозанятого при оказании услуг иностранному юридическому лицу является денежная сумма, которая фактически поступила на счет плательщика НПД. То есть особенностей в определении дохода от иностранца тоже нет. Все по общим правилам. Так отметил Минфин России в комментируемом письме.
Ставки налога:
- 4 % – с доходов, полученных от физлиц;
- 6 % – с доходов от организаций и ИП.
Срок уплаты налога – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Налог инспекторы начисляют на основании чеков, которые передаются в налоговую.
Как самозанятый формирует чек заказчику и в какие сроки
При получении дохода самозанятый должен передать сведения о нем в ИФНС, а также сформировать и передать заказчику чек. Причем как физическому лицу, так и юридическому лицу.
Для формирования чека плательщику НПД необходимо:
- в личном кабинете «Мой Налог» добавить новую продажу;
- указать название товара или услуги, ее стоимость;
- указать данные ИНН, если продажа или услуга была оказана юридическому лицу или предпринимателю;
- подтвердить операцию. В этом случае данные автоматически отправятся в ИФНС;
- передать заказчику сформированный чек.
Согласно п. 6 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ, чек самозанятого должен содержать следующие реквизиты:
- наименование документа;
- дата и время платежа;
- ФИО, ИНН самозанятого;
- форма налогообложения НПД;
- наименование товара или услуги;
- стоимость каждого товара или услуги;
- сумма расчетов;
- ИНН налогоплательщика ЮЛ или ИП-покупателя товаров (работ, услуг) в случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению ИНН возлагается на покупателя;
- QR-код;
- ИНН оператора электронной площадки или банка (если расчеты проводятся через них);
- наименование оператора электронной площадки или банка;
- уникальный номер чека в системе налогового органа (присваивается автоматически).
Как передать чек заказчику и в какие сроки
Чек может быть передан заказчику в электронной форме или на бумажном носителе.
Если чек нужно выдать на бумаге, то его можно распечатать на принтере. В электронной форме чек может быть передан следующими способами:
- путем направления чека заказчику на абонентский номер или адрес электронной почты, представленные заказчиком;
- путем обеспечения покупателю или заказчику возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код, содержащийся на чеке.
Передать чек заказчику нужно:
- в момент расчета, если расчеты ведутся в наличной форме или оплата проведена банковской картой;
- не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты, при иных безналичных формах денежных расчетов.
Обратите внимание: если самозанятый нарушил общеустановленный порядок и не сформировал чек, то налоговики могут его оштрафовать по статье 129.13 НК РФ. Размер штрафа за нарушение порядка или сроков по передаче в ИФНС сведений о произведенных расчетах составляет:
- за первое нарушение – 20 % от суммы расчета;
- за повторное нарушение в течение полугода – 100 % от суммы расчета.
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
