Письмо Министерства финансов РФ
№03-08-09/92622 от 29.09.2023

О налогообложении доходов нидерландской организации, полученных от источников в РФ по договору фрахтования судна (чартера), используемого в международных перевозках

Вопрос: О налогообложении доходов нидерландской организации, полученных от источников в РФ по договору фрахтования судна (чартера), используемого в международных перевозках.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 31.07.2023 по вопросу применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 7 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Таким образом, статья учитывает содержательное разнообразие международных договоров, не ограничиваясь исключительно международными договорами, предметом которых является установление принципов и правил в сфере налогообложения.

Вместе с тем международные налоговые нормы, касающиеся порядка налогообложения доходов, полученных от международных перевозок, содержатся в действующем Соглашении между Правительством СССР и Правительством Королевства Нидерландов о торговом судоходстве от 28.05.1969 (далее - Соглашение) и являются применимыми.

В соответствии со статьей 14 Соглашения судоходные предприятия или компании, которые имеют свой центральный орган управления и контроля на территории одной из Договаривающихся Сторон (в рассматриваемом случае - в Королевстве Нидерландов), не будут облагаться налогами или уплачивать на территории другой Договаривающейся Стороны налоги (в рассматриваемом случае - в Российской Федерации), непосредственно относящиеся к их деятельности в области перевозок и связанной с этим деятельности.

Таким образом, доходы иностранной организации, полученные от источников в Российской Федерации по договору фрахтования судна (чартера), используемого в международных перевозках, не подлежат налогообложению в Российской Федерации, в случае если документально подтверждается выполнение условий применения данной статьи: представлены подтверждения о деятельности компании в качестве судоходной, а также о нахождении ее центрального органа управления и контроля на территории Королевства Нидерландов.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.