Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-08/30643 от 06.04.2023

Предоплата в счет поставок в новые регионы: что с НДС?

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при получении российской организацией предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, облагаемых НДС по ставке в размере 0 процентов, и сообщает.

Согласно пункту 1 статьи 167 главы 21 «Налог на добавленную стоимость»Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров или день их оплаты (частичной оплаты). При этом на основании положений пункта 1 статьи 154 Кодекса в налоговую базу не включается оплата (частичная оплата), полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров, которые в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса облагаются налогом по ставке в размере 0 процентов.

Таким образом, суммы предварительной оплаты, получаемые российской организацией в счет предстоящих поставок товаров, облагаемых НДС по ставке в размере 0 процентов, в том числе в соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 164 Кодекса, в налоговую базу по НДС у российской организации не включаются.

В случае получения предварительной оплаты за товары, по которым нулевая ставка не применяется, НДС подлежит уплате в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 167 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 года № 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.