Поддержка:
+7 (495) 737-44-10

Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/5102 от 24.01.2023

Каковы условия применения пониженных ставки налога на прибыль и тарифов страховых взносов IT-организацией, оказывающей услуги по размещению рекламных материалов с помощью собственной программы для ЭВМ

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), оказывающей услуги по размещению рекламных материалов заказчиков с помощью собственной программы для ЭВМ, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 321-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее соответственно - Кодекс, Закон № 321-ФЗ) для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, устанавливается налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов в 2022 - 2024 годах.

Указанная налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса.

При этом на основании пункта 5 статьи 427 Кодекса в редакции Закона № 321-ФЗ для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, с 01.01.2022 условиями применения пониженных тарифов страховых взносов (в совокупном размере 7,6 процента) являются:

1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;

2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 5 статьи 427 Кодекса.

В частности, исходя из положений абзаца двенадцатого пункта 1.15 статьи 284 и абзаца двенадцатого пункта 5 статьи 427 Кодекса в упомянутую долю доходов включаются доходы от оказания данной организацией услуг с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (либо в случае, если составная часть собственной программы для ЭВМ включена в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных), по распространению рекламной информации в сети Интернет и (или) получению доступа к такой информации.

Вместе с тем в абзаце пятнадцатом пункта 1.15 статьи 284 и абзаце пятнадцатом пункта 5 статьи 427 Кодекса в части исключений предусмотрен перечень доходов от оказания подобных услуг в сети Интернет с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (либо в случае, если составная часть собственной программы для ЭВМ включена в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных), которые не учитываются при расчете 70-процентной доли доходов от деятельности в области информационных технологий.

Учитывая изложенное, если по итогам отчетного (налогового - для налога на прибыль организаций, расчетного - для страховых взносов) периода не менее 70 процентов доходов ИТ-организации, имеющей документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, составляют упомянутые доходы, указанные в пункте 1.15 статьи 284 и пункте 5 статьи 427 Кодекса, с учетом исключений, установленных, в частности, абзацем пятнадцатым пункта 1.15 статьи 284 и абзацем пятнадцатым пункта 5 статьи 427 Кодекса, то такая ИТ-организация вправе применять пониженные налоговую ставку по налогу на прибыль организаций и тарифы страховых взносов.


Заместитель директора Департамента А.А.Смирнов
Комментарий эксперта

Каковы условия применения пониженных ставки налога на прибыль и тарифов страховых взносов IT-организацией, оказывающей услуги по размещению рекламных материалов с помощью собственной программы для ЭВМ

Минфин России в письме от 24.01.2023 г. № 03-03-06/1/5102 разъясняет, можно ли применять пониженные ставки налога на прибыль и тарифы страховых взносов IT-организации, которая оказывает услуги по размещению рекламных матер�...

Эксперт «НА» Е.Чимидова

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Если у Вас есть действующая подписка, пожалуйста, войдите на сайт, используя свой логин и пароль

Увеличить шрифт

A+

       
© 2000—
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
Использование материалов возможно только с письменного разрешения редакции сайта

x