Изменения бухгалтерского и налогового законодательства 2023 год. Таблица со ссылками на НА
В этой части приведены изменения в части уплаты налогов и введения Единого налогового платежа. В частности, установлены новые сроки для сдачи налоговой отчетности, изменены налоговые декларации и расчеты. Введены новые правила уплаты НДФЛ, полностью изменена персонализированная отчетность. Больше всего внимания потребуют поправки, связанные с объединением ПФР и ФСС в Единый социальный фонд.
Изменения бухгалтерского и налогового законодательства 2023 год. Таблица-1 со ссылками на НА
a:2:{s:4:"TEXT";s:46723:"<p>
Изменения в бухгалтерском учете и налогообложении в 2023 году заставят многих бухгалтеров внести корректировки в свою работу. Новшеств так много, что нам пришлось разделить таблицу с ними на две части. Первая посвящена федеральным налогам, бухотчетности и аудиту, бухучету, федеральным и региональным налогам.
</p>
<p>
В этой первой части приведены изменения в части уплаты налогов и введения Единого налогового платежа. Все налоги и взносы перечисляются единым платежом. Исключение - НДФЛ для иностранцев, налог при спецрежиме НПД, госпошлины и сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.
</p>
<p>
Изменена отчетность по НДФЛ. В налоговую придется подавать новый отчет – персонифицированные сведения о работниках. Новые бланки необходимо будет заполнять начиная с отчетности за первый квартал 2023 года.
</p>
<p>
Введены новые правила уплаты НДФЛ, меняется расчетный период по налогу и дата признания дохода.
</p>
<p>
<a href="https://www.buhgalteria.ru/nadocs/tablitsa-izmeneniy-zakonodatelstva-2023-chast-2">Смотрите Часть 2 таблицы здесь</a>. В ней об изменениях, касающихся специальных налоговых режимов, страховых взносов, пособий, проверок, трудового законодательства, первички, пошлин и маркировки.<br>
</p>
<p>
</p>
<table cellspacing="0" cellpadding="0" style="font-size: 13px;text-align: left;">
<tbody>
<tr>
<td>
Что изменилось
</td>
<td>
Документ
</td>
<td>
Как было<br>
в 2022 году
</td>
<td>
Как стало<br>
в 2023 году
</td>
<td>
Когда вступает<br>
в силу
</td>
</tr>
<tr>
<td colspan="5">
Единый налоговый платеж
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Вводится Единый налоговый счет для бизнеса
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201571">Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ</a>
</td>
<td>
Налоги платили отдельно каждый.
</td>
<td>
Необходимо перечислять общую сумму на единый налоговый счет для исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить налогоплательщик или плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент.<br>
ФНС открыла каждому налогоплательщику единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Схема работы на ЕНС следующая:<br>
1.Компания или ИП вносит ЕНП одной платежкой и не указывает никакой уточняющей информации.<br>
2.Сумма поступает на счет Федерального казначейства.<br>
3.Налоговая распределяет средства по назначению, исходя из имеющихся данных и информации, которую предоставит сам плательщик.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Новые сроки уплаты налогов и взносов
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201571">Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ</a>
</td>
<td>
Для каждого налога, сбора, взноса был установлен свой срок уплаты.
</td>
<td>
Единый срок представления налоговых деклараций - не позднее 25 числа месяца.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Новые сроки сдачи отчетности в ИФНС и СФР
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201571">Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ</a>
</td>
<td>
Для каждого налога был установлен свой срок сдачи отчетности.
</td>
<td>
Единый срок срок уплаты - 28-е число месяца по налогу на прибыль, НДС, НДПИ, транспортному налогу, налогу на имущество организаций, УСН, страховым взносам.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Понятие «совокупная обязанность налогоплательщика»
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201571">Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ</a>
</td>
<td>
Каждый налог считался отдельно и не входил в состав единого платежа.
</td>
<td>
Денежная сумма, которую в целом организация или ИП должна уплатить в бюджет.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201571">Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ</a><br>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n205003">Приказ ФНС от 02.11.2022 г. № ЕД-7-8/1047</a>
</td>
<td>
Такой формы не было, так как налоги платили отдельно каждый по своему КБК.
</td>
<td>
Уведомление об исчисленных налогах от компании подается в двух случаях (новая редакция п. 9 ст. 58 НК РФ):<br>
1. Если срок уплаты налога (авансового платежа, взносов, сбора) наступает раньше, чем срок сдачи декларации или расчета. Такой промежуток по времени появляется по страховым взносам и НДФЛ. Платить их нужно каждый месяц, а отчитываться – раз в квартал.<br>
2. При уплате авансовых платежей, например, по налогу на имущество организаций в субъектах РФ, где введены отчетные периоды. Организации перечисляют авансовые платежи, но никакой отчетности при этом не сдают.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Уплата налогов в переходный период
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201571">Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ</a>
</td>
<td>
Налоги платили каждый отдельной платежкой.
</td>
<td>
Платить все налоги можно одной платежкой на сумму всех налоговых обязательств компании. А, можно, по прежним правилам, по каждому налоговому платежу передавать в банк отдельное платежное поручение.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Справка о состоянии расчетов по ЕНП
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n195468">Приказ ФНС от 06.08. 2021 г. № ЕД-7-19/728@ </a>
</td>
<td>
По каждому налогу формировалась своя отдельная справка по расчетам с бюджетом.
</td>
<td>
По запросу компании можно получить от ИФНС справку по сальдо, которое числится на ЕНС по состоянию на определенную дату, в течении 5 дней.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Правила признания налога уплаченным
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201571">Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ</a>
</td>
<td>
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления им платежного поручения в банк.
</td>
<td>
Платеж будет учтен на ЕНС со дня предъявления компанией в банк поручения при наличии достаточного остатка средств на счете компании (п. 1, 16, 17 ст. 45, п. п. 1, 7 ст. 58 НК РФ). Кроме того, налог считается уплаченным на дату перечисления ЕНП, если на соответствующую дату на ЕНС отражены обязательства (начисления) по налогам. <br>
Также налог считают уплаченным на дату отражения обязательства на ЕНС, если до этого на ЕНС было положительное сальдо.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Порядок взыскания налоговой недоимки
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201571">Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ</a>
</td>
<td>
Решение о взыскании принимается налоговым органом не позднее 2-х месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей.
</td>
<td>
ИФНС вправе взыскать только ту сумму, которая не превышает отрицательное сальдо.<br>
Как только сальдо станет нулевым или положительным, поручение банку на списание денег в пользу налоговой аннулируется.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Порядок возврата средств ЕНП
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201571">Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ</a>
</td>
<td>
Вернуть излишне уплаченную сумму можно было и ранее по заявлению в ИФНС (ст. 79 НК РФ) по каждому налогу отдельно. Единого налогового счета не было.
</td>
<td>
Все деньги на уплату налогов, сборов, взносов аккумулируются на едином налоговом счете (ЕНС). Решение о возврате переплаты будет приниматься в зависимости от состояния счета. <br>
Вернуть можно сумму единого налогового платежа, которая осталась после уплаты всех налоговых долгов счет (п. 8 ст. 45.2 НК РФ).<br>
Платеж возвращают только после проведения всех зачетов и полностью.<br>
Получить деньги на расчетный счет можно в течение 3-х рабочих дней после подачи заявления.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Пени и штрафы при ЕНС
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201571">Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ</a>
</td>
<td>
Понятия ЕНС не было.
</td>
<td>
Деньги на уплату налогов в бюджет собираются на едином налоговом счете, на который бухгалтерия переводит необходимые суммы. От состояния этого счета, наличия на нем денег и будет зависеть, начислят налоговики пени и штраф или нет.<br>
Пени за нарушением сроков уплаты налогов будут пересчитываться по правилам, изложенным в новой редакции пункта 6 статье 75 НК РФ:<br>
· сумма пеней «к уменьшению» не должна превышать пени, которые были начислены ранее за период с даты уплаты до даты уменьшения совокупной обязанности;<br>
· сумма пеней «к увеличению» считается со дня, когда увеличение совокупной обязанности учтено на едином налоговом счете.<br>
Если на момент подачи уточненной налоговой декларации на ЕНС будет положительное сальдо, «покрывающее» сумму недоплаты, штрафа не будет.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Совокупная налоговая обязанность ЕНС
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n205591">Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ</a>
</td>
<td>
ЕНС не был введен, и совокупной налоговой обязанности не было.
</td>
<td>
Совокупная налоговая обязанность учитывается на ЕНС по представленным декларациям, в которых заявлены суммы налогов к возмещению либо суммы налоговых вычетов:<br>
· со дня вступления в силу решения ИФНС по результатам камеральной налоговой проверки;<br>
· либо в течение 10 дней со дня окончания срока камеральной налоговой проверки или раньше срока, если при проверке не были выявлены нарушения.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Положительное сальдо ЕНП: зачет и возврат
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n205591">Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ</a>
</td>
<td>
Использовались понятия «излишне взысканная сумма денежных средств» и «излишне уплаченная сумма денежных средств».<br>
Была возможность зачесть положительное сальдо ЕНП в счет судебного акта или решения вышестоящего налогового органа.
</td>
<td>
Понятия «излишне взысканная сумма денежных средств» и «излишне уплаченная сумма денежных средств» заменено на «суммы денежных средств, формирующей положительное сальдо единого налогового счета».<br>
Положительное сальдо единого налогового счета организации и предприниматели вправе зачесть или вернуть.<br>
Положительное сальдо ЕНС можно зачесть, в частности, в счет всех решений ИФНС – со дня вступления в силу соответствующего решения.<br>
Отменена возможность зачесть положительное сальдо ЕНП в счет судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которого на ЕНС ранее была учтена обязанность по уплате.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Условия для отсрочки по налогам
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201571">Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ</a>
</td>
<td>
Были ограничения по величине отсрочки или рассрочки по налогу. Их можно было получить на сумму, не превышающую стоимость чистых активов налогоплательщика (кроме случая недофинансирования из бюджета получателя бюджетных средств) (п. 2.1 ст. 64 НК РФ).<br>
Залог, поручительство или банковскую гарантию подавали в ИФНС с заявлением.
</td>
<td>
Отменены требования к наличию чистых активов в размере, превышающем запрашиваемую к отсрочке (рассрочке) сумму.<br>
Отсрочку (рассрочку) с 2023 года можно будет получить в отношении задолженности по налогам, перечисляемым налоговыми агентами.<br>
К заявлению на отсрочку больше не нужно прилагать копии договоров с контрагентами-дебиторами.<br>
Залог, поручительство или банковскую гарантию можно направить в налоговые органы в течение 30 дней после вынесения решения о предоставлении отсрочки (рассрочки).
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td colspan="5">
Бухотчетность и аудит
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Выбор аудитора
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n199611">Федеральный закон 16.04.2022 № 99-ФЗ</a>
</td>
<td>
У ООО не было обязанности привлекать ежегодно аудиторскую организацию или индивидуального аудитора, которые должны быть независимы в соответствии с законом об аудиторской деятельности.
</td>
<td>
ООО для проведения аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности вправе, а в случаях, предусмотренных законом, обязано ежегодно привлекать аудиторскую организацию или индивидуального аудитора, которые должны быть независимы в соответствии с законом об аудиторской деятельности. ПАО обязано привлекать такую организацию или аудитора.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Обязательный аудит
</td>
<td>
Федеральные законы от 16.04.2022 № <a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n199611">99-ФЗ</a>, № <a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n198354">11-ФЗ</a>
</td>
<td>
Все акционерные общества должны проводить аудит ежегодно.
</td>
<td>
Непубличные АО освобождены от обязанности ежегодно проводить аудит бухотчетности. Такая обязанность сохранена только для обществ, чьи ЦБ допущены к организованным торгам, а также для тех, в чьем капитале участвует РФ, ее субъект или муниципальное образование.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
О сокрытии данных бухотчетности
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n203157">Постановление Правительства РФ от 16.09.2022 № 1625</a>
</td>
<td>
Бухотчетность для организаций, попавших под санкции, не скрывалась. Санкции вводились постепенно, и число организаций, попавших под них, увеличивалось со временем.
</td>
<td>
Минфин должен вести непубличный перечень юридических лиц, к которым применяются или могут быть применены санкции. Организациям, попавшим в данный перечень лиц, скрывают бухотчетность и сведения в ЕГРЮЛ.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Ограничение и возобновление доступа к информации в ГИРБО
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n203834">Постановление Правительства РФ от 16.09.2022 № 1624</a>
</td>
<td>
Доступ к отчетности можно было ограничить, если по отношению к компании применялись экстерриториальные ограничительные меры. <br>
Резиденты из установленного ФНС перечня должны были подавать обязательный экземпляр бухгалтерской отчётности.
</td>
<td>
Доступ к информации ограничивают, если организация включена в:<br>
· сводный реестр организаций ОПК;<br>
· перечень стратегических предприятий и организаций;<br>
· перечень резидентов;<br>
· перечень лиц, к которым применяются, могут быть применены или на которых распространяются ограничительные меры, введённые иностранными государствами;<br>
· решение об ограничении доступа к информации принято Банком России либо Правительством.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Новые правила заполнения статотчета № П-4 «Сведения о численности и зарплате»
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n204962">Приказ Федеральной службы государственной статистики от 30.11.2022 № 872</a>
</td>
<td>
Применялась форма П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников), утвержденная приказом Росстата от 30.07.2021 № 457.<br>
Этим же приказом утверждены правила ее заполнения. Они были менее подробными.
</td>
<td>
Утверждены новые указания по заполнению статистических отчетов о деятельности, инвестициях, финансах и работниках. Сами формы отчетов не меняются. Изменили только указания по их заполнению. В частности, для формы № П-1 описали, как отражать совместную деятельность организациям, осуществляющим деятельность по договору простого товарищества.
</td>
<td>
С 1 марта 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td colspan="5">
Бухгалтерский учет
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Новый состав арендных платежей по аренде
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n169368">Приказ Министерства финансов РФ от 16.10.2018 № 208н</a>
</td>
<td>
Было оговорено, что иные возмещаемые суммы налогов не должны входить в арендные платежи.<br>
Арендатор должен был переоценивать ППА.
</td>
<td>
Состав арендных платежей по новым правилам формируется только за исключением сумм НДС. Из абзаца 1 пункта 7 ФСБУ 25/2018 оговорка, что иные возмещаемые суммы налогов, которые не должны входить в арендные платежи, исключена.<br>
Действует новая редакция пункта 16 ФСБУ 25/2018. Если арендованный объект совпадает с теми, по которым арендатор выполняет переоценку, он имеет право выбора: проводить переоценку права пользования активом (ППА) или нет и выбор закрепить в учетной политике.
</td>
<td>
C 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Учет НМА по новому ФСБУ
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201323">Приказ Министерства финансов РФ от 30.05.2022<br>
№ 86н. </a>
</td>
<td>
Действовало ПБУ 14/2007 и ПБУ 17/02.<br>
Нельзя признать расходы на НИОКР, которые не дали положительного результата. По ПБУ 17/02, расходы на НИОКР, признанные прочими, не могли быть признаны внеоборотными активами в последующие отчетные периоды.
</td>
<td>
ФСБУ обязателен к применению с 2024 года, однако компании вправе перейти на него досрочно, с 2023 года.<br>
Не все фактические затраты на НИОКР признаются капвложениями в НМА.<br>
Перечень не признаваемых затрат включен в ФСБУ 26/2020. Это расходы:<br>
· относящиеся к стадии исследований;<br>
· относящиеся к стадии разработок, когда еще не соблюдены условия признания в качестве капвложений;<br>
· которые невозможно однозначно классифицировать как затраты, относящиеся к стадии исследований, или затраты, относящиеся к стадии разработок.<br>
Перечисленные затраты учитываются в расходах того периода, в котором они были понесены. И в последующим эти затраты не могут быть восстановлены на капвложения в НМА.
</td>
<td>
C 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Инвентаризация имущества для организаций из новых регионов
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n204603">Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ</a>
</td>
<td>
ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская область не входили в состав РФ.
</td>
<td>
Организациям ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей нужно до 31 марта 2023 года провести инвентаризацию имеющегося имущества, имущественных прав, требований и обязательств по состоянию на 31 декабря 2022 года.<br>
В инвентаризационной описи указывается первоначальная стоимость и сумма амортизации, начисленная по правилам главы 25 НК РФ - линейным методом до 1 января 2023 года. <br>
Акт с приложенными к нему инвентаризационными описями представляется в ИФНС до 31 марта 2023 года. Стоимость, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на 31 декабря 2022 года.
</td>
<td>
С 1 января 2023
</td>
</tr>
<tr>
<td colspan="5">
Коэффициенты-дефляторы
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Установлены коэффициенты-дефляторы на 2023 год
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n204148">Приказ Министерства экономического развития РФ от 19.10.2022 № 573</a>
</td>
<td>
На 2022 год были установлены следующие коэффициенты-дефляторы:<br>
НДФЛ - 1,980;<br>
УСН - 1,096;<br>
Торговый сбор;<br>
НДД - 1,060.
</td>
<td>
На 2023 год установлены следующие коэффициенты-дефляторы:<br>
НДФЛ - 2,270;<br>
УСН - 1,257;<br>
Торговый сбор - 1,729;<br>
НДД - 1,215.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td colspan="5">
Налог на добавленную стоимость
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Новый порядок возмещения НДС
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201571">Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ</a>
</td>
<td>
Сумма налога к возврату определялась только на основании деклараций и платежей.
</td>
<td>
В совокупную обязанность налогоплательщика, которая будет формироваться с 1 января 2023 года, входят суммы, заявленные в налоговых декларациях к возмещению. Это значит, что НДС, заявленный к возмещению, будет учитываться на ЕНС.<br>
При этом сумму, учтенную на ЕНС, которая сформирует положительное сальдо (в т. ч. путем возмещения НДС), налогоплательщик вправе заявить к возврату на расчетный счет или к зачету в счет будущих платежей на основании статьи 78 НК РФ.<br>
Что касается заявительного порядка возмещения НДС, то и в 2023 году налогоплательщик будет обязан вернуть излишне возмещенный налог в бюджет. Налог нужно будет вернуть в течение 5 рабочих дней со дня получения решении об отмене (полностью или частично) решения о возмещении НДС.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Сроки уплаты налога
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201571">Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ</a>
</td>
<td>
НДС платили не позднее 25 числа.
</td>
<td>
Уплачивать НДС необходимо не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом. Уплачивать НДС в новые сроки нужно уже с платежей за 4 квартал 2022 года.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Безвозмездная передача денег и имущества мобилизованным
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n204603">Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ</a>
</td>
<td>
Мобилизации не было.
</td>
<td>
Передача имущества мобилизованным освобождается от НДС.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Особые правила для новых регионов
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201576">Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ</a>
</td>
<td>
ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области не входили в состав РФ.
</td>
<td>
Предприятия ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, использующие при производстве или реализации товары, приобретенные до перехода на российский НК РФ и учтенные при инвентаризации, определяют базу по НДС как разницу между стоимостью реализованных товаров с учетом налога и стоимостью их приобретения с учетом налога (за исключением амортизируемого имущества).<br>
Исчисление НДС производится расчетным методом с применением расчетных налоговых ставок в размере 9,09% или 16,67% либо налоговой нулевой ставки в установленных случаях.<br>
По работам, связанным с исполнением госконтрактов, а также для транспортных услуг, при соблюдении определенных временных рамок вводится нулевая ставка НДС.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
НДС при работе на новых территориях
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n204603">Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ</a>
</td>
<td>
ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области не входили в состав РФ.
</td>
<td>
Организации и ИП, сведения о которых включены в ЕГРЮЛ или ЕГРИП до 5 октября 2022 года включительно, применяют прежний порядок определения места реализации работ (услуг), выполненных (оказанных) на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.<br>
Речь о случаях, когда эти работы или услуги выполняют (оказывают) на основании контрактов либо договоров, оговоренных этим же новым пунктом.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Льгота при ввозе и реализации племенных животных
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201576">Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ</a>
</td>
<td>
Планировалось, что действие льготной ставки налога завершится.
</td>
<td>
Ввоз в РФ и реализация племенных животных освобождены от НДС с 2016 года. Эта льгота продлена до конца 2024 года.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Льгота для авиаперевозчиков
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201576">Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ</a>
</td>
<td>
Планировалось, что льгота по налогу не будет применяться.
</td>
<td>
На два года продлен срок действия 10% льготной ставки НДС для внутренних воздушных перевозок пассажиров и багажа.<br>
Кроме перелетов в Крым, Калининград. ДВО и обратно, или случаев, когда маршрут обходит Москву и Мособласть, такие перевозки облагаются 0% НДС.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Передача прав на ПО, связанное с обеспечением обороны и безопасности, освободили от обложения НДС
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n205250">Федеральный закон от 19.12.2022 № 520-ФЗ</a>
</td>
<td>
Не детализовалось, передача на военный нужны отдел, но не оговаривалась.
</td>
<td>
Освобождена от НДС передача исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр результатов НИОКТР военного, специального или двойного назначения, а также прав на их использование.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Продажа акций не облагается НДС
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n205237">Федеральный закон от 19.12.2022 № 523-ФЗ</a>
</td>
<td>
Санкций не было, продажа акций подсанкционными компаниями не оговаривалась
</td>
<td>
Применяется нулевая ставка НДФ к налоговой базе по доходам от операций по реализации или от иного выбытия в 2022 году акций (долей) российских организаций, в отношении которого были установлены санкции, при условии владения или более одного года.<br>
<br>
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Передача имущества для НКО
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n205237">Федеральный закон от 19.12.2022 № 523-ФЗ</a><br>
<br>
</td>
<td>
Отдельно НДС при передаче имуществ в НКО не регламентировался.
</td>
<td>
Освобождена от НДС работ (услуг) передача имущественных прав НКО в рамках реализации ими федеральных проектов, финансируемых за счет средств федеральной субсидии.<br>
<br>
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td colspan="5">
Налог на доходы физических лиц
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Расчетный период по НДФЛ
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201571">Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ</a>
</td>
<td>
Расчетным периодом по НДФЛ считался месяц.
</td>
<td>
Расчетным периодом по НДФЛ считается период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Уплата НДФЛ
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201571">Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ</a>
</td>
<td>
Бухгалтерия должна была оформить платежку и перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику заработной платы.
</td>
<td>
Перечислить НДФЛ нужно не позднее 28-го числа текущего месяца. Налог, удержанный с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, должен быть перечислен в бюджет не позднее 28-го числа текущего месяца.<br>
До 25 числа нужно отправлять в ИФНС специальное уведомление с расчетом исчисленных налогов.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года.
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Дата получения дохода
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201571">Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ</a>
</td>
<td>
Датой получения дохода признавался последний день месяца, за который работнику была начислена заработная плата в соответствии с трудовым договором.
</td>
<td>
Датой фактического получения дохода работника считается день выплаты заработной платы либо иного вознаграждения.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
НДФЛ с аванса
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201571">Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ</a>
</td>
<td>
НДФЛ удерживали с зарплаты за месяц.
</td>
<td>
НДФЛ нужно удерживать как при выплате аванса, так и при выплате заработной платы по итогам месяца. Это связано в тем, что изменена дата получения дохода. Теперь это день выплаты зарплаты, вознаграждения, гонорара и т.п.<br>
<br>
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Уплата налога за счет средств работодателя
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201571">Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ</a>
</td>
<td>
Платить налог за счет средств работодателя в общем случае было запрещено на основании п. 9 ст. 226 НК РФ.
</td>
<td>
Компания-работодатель вправе платить НДФЛ за работника за счет собственных средств.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Налоговые вычеты по НДФЛ
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201571">Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ</a>
</td>
<td>
Налоговые вычеты по НДФЛ предоставлялись при расчете за месяц.
</td>
<td>
При предоставлении НДФЛ-вычета бухгалтер теперь должен учитывать, что зарплата за вторую половину месяца, выплаченная в другом месяце, относится к доходам другого месяца.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Выплаты мобилизованным освобождены от НДФЛ
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n204603">Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ</a>
</td>
<td>
Мобилизации не было.
</td>
<td>
Не облагаются НДФЛ доходы в виде денежных средств или имущества, полученные безвозмездно мобилизованными, проходящими военную службу по контракту или их семьями.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
От НДФЛ освобождены выплаты на поездки в регионы, требующие восстановления
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n204603">Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ</a>
</td>
<td>
Такого типа командировок не было.
</td>
<td>
От НДФЛ освобождены безотчетные суммы до 700 рублей в день, выданные на поездки в регионы, требующие восстановления.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
НДФЛ с доходов по кредитным договорам погибших на СВО
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n204603">Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ</a>
</td>
<td>
СВО и мобилизации не было.
</td>
<td>
НДФЛ не нужно платить с доходов, образующихся при прекращении кредитных договоров в случае гибели или увечья военнослужащего на СВО. То есть, члены семьи погибшего мобилизованного или участника СВО, признанного инвалидом I группы, освобождены от уплаты НДФЛ с дохода, который образуется в связи с прекращением обязательств по кредитным договорам.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
От НДФЛ освобождаются президентские премии
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201576">Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ</a>
</td>
<td>
Премии облагались НДС, президентские - в отдельную группы не выделялись.
</td>
<td>
От НДФЛ освобождаются доходы граждан в виде премий, присужденных Президентом РФ.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
НДФЛ рассчитывается отдельно к каждой базе и в 2023 году
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n205237">Федеральный закон от 19.12.2022 № 523-ФЗ</a>
</td>
<td>
Применение прогрессивной ставки НДФЛ к каждой налоговой базе планировалось отменить.
</td>
<td>
Применение прогрессивной ставки НДФЛ к каждой налоговой базе отдельно сохранено в 2023 году.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Сдача отчетности по НДФЛ
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201571">Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ</a>
</td>
<td>
Отчетность сдавалась на несколько дней раньше. <br>
6-НДФЛ нужно было сдавать не позднее последнего числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами, а за год – не позднее 1 марта следующего года.
</td>
<td>
Отчетность по НДФЛ нужно сдавать 25-го числа каждого месяца. <br>
Расчет 6-НДФЛ нужно сдавать:<br>
· за I-й квартал, полугодие, 9 месяцев: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;<br>
· за год: не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Изменена форма 6-НДФЛ
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n204227">Приказ Федеральной налоговой службы от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@</a>
</td>
<td>
В форме 6-НДФЛ были указаны ранее применявшиеся отчетные периоды.
</td>
<td>
В форме кардинально изменился только Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» Расчета. Остальные разделы остались без изменений. В разделе 1 формы указали новые расчетные периоды и сроки перечисления НДФЛ.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Изменена декларация 3-НДФЛ
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n204132">Приказ Федеральной налоговой службы от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880@</a>
</td>
<td>
В декларации 3-НДФЛ не нужно было указывать код для необлагаемых доходов от КИК по состоянию на 31 декабря 2021 года.<br>
В приложении № 5 не было строки 171.
</td>
<td>
В строке 90 введен новый код для отражения необлагаемых налогом доходов, полученных в 2022 году в виде переданного в собственность имущества от иностранной организации, где налогоплательщик являлся контролирующим лицом (учредителем) по состоянию на 31 декабря 2021 года.<br>
В приложение № 5 декларации 3-НДФЛ добавлена строка 171 для предоставления социального налогового вычета на физкультурно-оздоровительные услуги.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Cрок сообщения о невозможности удержать НДФЛ
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n205591">Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ</a>
</td>
<td>
Налоговый агент, не имеющий возможности удержать НДФЛ с дохода, выплачиваемого физлицу, обязан не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, письменно сообщить налоговому органу и налогоплательщику о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
</td>
<td>
Для налоговых агентов изменен срок направления в ИФНС сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Теперь это дата единой сдачи отчетности – 25 февраля. <br>
Поправки внесены в статью 226 Налогового кодекса.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Справка № 182н отменена
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201662">Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ</a>
</td>
<td>
Справка № 182н выдавалась при увольнении, она нужна была бухгалтеру при расчете больничного.
</td>
<td>
Справку по форме №182н выдать не нужно. Сведения, которые необходимы бухгалтерии для расчета пособия за первые три дня временной нетрудоспособности, предоставит единый фонд, созданный после объединения ПФР и ФСС.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td colspan="5">
Налог на прибыль
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Расширен перечень прочих расходов
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n198936">Федеральный закон от 06.03.2022 № 37-ФЗ</a>
</td>
<td>
Затраты по стандартизации оборонной продукции не входили в перечень прочих расходов.
</td>
<td>
В перечень прочих расходов (ст. 264 НК РФ) включены затраты по стандартизации оборонной продукции. Определен порядок признания подобных расходов в целях налогообложения прибыли. Их признают в периоде, идущем за тем, в котором документы по стандартизации этой продукции утвердил уполномоченный госорган. Одна из целей поправок – ускорить процесс обновления фонда документов по стандартизации оборонной продукции.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Ставка для газовиков
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201576">Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ</a>
</td>
<td>
Применялась ставка в 20%.
</td>
<td>
Организации, которые занимаются производством сжиженного природного газа и до 31 декабря 2022 года экспортировали хотя бы одну партию газа, при расчете налога на прибыль за 2023 - 2025 годы применяют налоговую ставку в размере 34 %.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Региональные льготные ставки
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201576">Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ</a>
</td>
<td>
Планировалось, что действие региональных льготных ставок закончится раньше.
</td>
<td>
Право применять региональные пониженные ставки налога на прибыль продлили на 2024 год.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Новые амортизационные группы
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n205205">Постановление Правительства от 18.11.2022 № 2090</a>
</td>
<td>
В 4 группе не было позиции «Транспортное средство категории №, используемое для перевозки твердых коммунальных отходов (мусоровоз)». <br>
В 5 группе была позиция «Средства автотранспортные специального назначения прочие, не включенные в другие группировки».
</td>
<td>
В 4 группу добавлена новая позиция «Транспортное средство категории №, используемое для перевозки твердых коммунальных отходов (мусоровоз)». <br>
Из 5 группы исключена позиция «Средства автотранспортные специального назначения прочие, не включенные в другие группировки».
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Изменение сроков уплаты налога для некоторых агентов
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201571">Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ</a>
</td>
<td>
Удержанный налог на прибыль необходимо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов, независимо от того, кто (российская или иностранная организация) является получателем дивидендов.
</td>
<td>
Налоговые агенты, которые выплачивают денежные средства иностранным организациям, должны перечислять удержанную сумму налога в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Обеспечительный платеж
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n199717">Федеральный закон от 16.04.2022 № 96-ФЗ</a>
</td>
<td>
Обеспечительный платеж можно было не учитывать в доходах и расходах при определенных условиях.
</td>
<td>
Обеспечительный платеж нельзя не учитывать в доходах и расходах налоговой базы по прибыли.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Безвозмездно полученное имущество
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n205204">Федеральный закон от 28.06.2022 № 196-ФЗ</a>
</td>
<td>
Так же, но с меньшей детализацией.
</td>
<td>
В прибыльную налоговую базу не нужно включать доходы в виде безвозмездно полученного имущества, если оно передано по требованиям законодательства РФ.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Объекты искусственного интеллекта
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201603">Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ</a>
</td>
<td>
Отдельно установленного коэффициента для объектов искусственного интеллекта не было.
</td>
<td>
Дано право применять повышающий коэффициент 1,5 при учете объектов искусственного интеллекта.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Инвестиционный вычет расширен
</td>
<td>
<a href="https://na.buhgalteria.ru/document/n201603">Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ</a>
</td>
<td>
В составе инвествычета по налогу учитывалось меньше затрат.
</td>
<td>
В составе инвестиционного вычета можно учесть больше затрат.<br>
Так, плательщикам налога на прибыль организаций на основании закона субъекта РФ предоставлено право на применение инвестиционного налогового вычета (ИНВ) в размере не более 100% суммы расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы, имеющие государственную аккредитацию.
</td>
<td>
С 1 января 2023 года
</td>
</tr>
<tr>
<td>
Амор
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
