Письмо Федеральной налоговой службы
№СД-19-21/185@ от 11.08.2022

О налогообложении жилой недвижимости организаций

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращения, поступившие с письмом депутата Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации Л.И. Калашникова, и сообщает.

По вопросу исчисления налога на имущество организаций (далее - налог).

Согласно статье 372 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 372.1 Кодекса.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с главой 30 Кодекса, предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками (пункт 2 статьи 372 Кодекса).

На территории Самарской области налог установлен Законом Самарской области от 25.11.2003 № 98-ГД "О налоге на имущество организаций на территории Самарской области".

Указанным Законом Самарской области в период с 01.01.2006 по 31.12.2019 была установлена налоговая льгота по налогу в виде освобождения от уплаты налога жилищно-строительных кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, товариществ собственников жилья. Законом Самарской области от 08.11.2019 № 107-ГД с 01.01.2020 указанная налоговая льгота отменена.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса (в редакции Федерального закона от 28.11.2019 № 379-ФЗ), с 01.01.2020 налоговая база по налогу определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Кодекса, как кадастровая стоимость в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, а также жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

В соответствии с изменениями, внесенными Законом Самарской области от 23.11.2015 № 116-ГД в Закон Самарской области от 25.11.2003 № 98-ГД, с 2016 года на территории Самарской области введено исчисление налога исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 1 статьи 378.2 Кодекса.

Таким образом, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 374, подпункта 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса принадлежащие организации на праве собственности жилые помещения, в отношении которых определена кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр налогоплательщиков, с 01.01.2020 подлежат обложению налогом.

Снижение суммы налога возможно путем снижения налоговых ставок и установления налоговых льгот в рамках полномочий субъектов Российской Федерации, предусмотренных Кодексом.

Указанная информация доведена письмом УФНС России по Самарской области от 09.08.2022 № 22-25/27418@.

Обращаем внимание, что согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации", федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой деятельности, является Министерство финансов Российской Федерации.

В случае несогласия с актом ненормативного характера, действием (бездействием) налогового органа, заинтересованное лицо имеет право обжаловать такие акты, действия или бездействие в соответствии со статьей 137 Налогового кодекса Российской Федерации.

По вопросу внесения в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) сведений о членах жилищно-накопительных кооперативов (далее - ЖНК) (пункт 10 приложения к обращению).

Согласно подпункту "д" пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон № 129-ФЗ) в ЕГРЮЛ содержатся сведения об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьёй 65¹ Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).

Статьёй 65¹ ГК РФ установлено, что юридические лица, учредители (участники) которых обладают правом участия (членства) в них и формируют их высший орган, являются корпоративными юридическими лицами (корпорациями). К ним относятся в том числе потребительские кооперативы. В связи с участием в корпоративной организации её участники приобретают корпоративные (членские) права и обязанности.

В соответствии с пунктом 5 статьи 5 Федерального закона от 30.12.2004 № 215-ФЗ "О жилищных накопительных кооперативах" членство в ЖНК возникает после внесения соответствующих сведений о гражданине, подавшем заявление о приёме в члены кооператива, в ЕГРЮЛ в порядке, предусмотренном указанным Федеральным законом и Законом № 129-ФЗ со дня внесения гражданином вступительного членского взноса и первого платежа в счёт паевого взноса.

Таким образом, в соответствии с положениями вышеназванных законодательных актов в ЕГРЮЛ в установленном порядке вносятся сведения о членах ЖНК как об участниках юридического лица. При этом неверное применение положений законодательства не является основанием для внесения в него изменений.