Письмо Федеральной налоговой службы
№ЕД-17-3/156@ от 28.06.2022

О праве плательщиков НПД на соцвыплаты

Федеральная налоговая служба в ответ на письмо о рассмотрении обращения по вопросу обеспечения лиц из числа детей-сирот жилищными сертификатами направляет информацию о применении специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", исходя из изложенных в обращении вопросов.

Приложение: на 2 л.

Приложение
к письму ФНС России
от "28" июня 2022 г.
№ ЕД-17-3/156@

В отношении применения специального налогового режима
"Налог на профессиональный доход"

В законодательстве Российской Федерации отсутствует понятие "самозанятые граждане".

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ.

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 2 Закона Иркутской области от 21.12.2021 № 135-ОЗ "О дополнительной мере социальной поддержки в Иркутской области лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, граждан, которые относились к категории детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, и достигли возраста 23 лет, в виде социальной выплаты на приобретение жилого помещения" определено, что право на социальную выплату имеют граждане, осуществляющие трудовую деятельность на основании трудового договора (служебного контракта), деятельность без образования юридического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо иную деятельность, осуществляемую по договорам гражданско-правового характера.

Согласно части 7 статьи 2 Закона № 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В Едином государственном реестре налогоплательщиков содержатся сведения о постановке Ш. на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД с 08.02.2022.

Исходя из рассматриваемого обращения, Ш. (далее - заявитель) оказывает услуги маникюра.

По мнению ФНС России, в случае фактического осуществления такой деятельности правоотношения между налогоплательщиком НПД и ее покупателями (заказчиками) могут иметь гражданско-правовой характер, а именно: правоотношения по оказанию услуг на основе договора возмездного оказания услуг (статья 779 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Из пункта 2 статьи 159 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что при оказании услуг по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора, заключение договора в письменной форме не требуется (письмо ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@).

Учитывая изложенное, профессиональный доход, извлекаемый налогоплательщиком НПД от оказания (выполнения) услуг (работ), по мнению ФНС России, будет являться деятельностью, осуществляемой по договору гражданско-правового характера.

В целях подтверждения постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД, а также получения информации о сумме полученных доходов, облагаемых НПД, в мобильном приложении "Мой налог" и в веб-кабинете "Мой налог", размещенном на сайте www.№pd.№alog.ru, реализована возможность формирования в электронной форме подписанных электронной подписью ФНС России справок о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве налогоплательщика НПД (КНД 1122035), а также справки о состоянии расчетов (доходах) по указанному налогу (КНД 1122036).

Дополнительно ФНС России сообщает, что физические лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, могут зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, не теряя статус налогоплательщика НПД.

При этом согласно пункту 11 статьи 2 Закона № 422-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за период применения НПД не признаются плательщиками страховых взносов.