Письмо Федеральной налоговой службы
№СД-4-26/10096@ от 19.07.2021

О заполнении корректировочного счета-фактуры в электронной форме на отгруженные товары, страной происхождения которых не является РФ

Федеральная налоговая служба взамен письма ФНС России от 21.06.2021 № ЕА-4-26/8641 сообщает следующее.

Приказом ФНС России от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@ утверждены формат корректировочного счета-фактуры, формат представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающий в себя корректировочный счет-фактуру, и формат представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме (далее - Формат). Налогоплательщики, формирующие корректировочные счета-фактуры в электронной форме на отгруженные товары, страной происхождения которых не является Российская Федерация, в целях соблюдения требований постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление № 1137) о заполнении введенных граф 10, 10а и 11 формы корректировочного счета-фактуры до внесения соответствующих изменений в Формат могут использовать структуру элемента "Информационное поле события (факта хозяйственной жизни) 2 (ИнфПолФХЖ2)" таблицы 5.12 Формата. То есть формировать сведения в элементах, приведенных в таблице 5.13 Формата:

- "Идентификатор" - указывается наименование вводимого реквизита ("цифровой код страны происхождения", или "краткое наименование страны происхождения", или "регистрационный номер декларации на товары");

- "Значение" - проставляется конкретный код, или краткое наименование страны происхождения, или конкретный регистрационный номер декларации на товары соответственно.

Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования налоговых отношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.