Письмо Министерства финансов РФ
№03-05-06-02/39051 от 21.05.2021

Об установлении ставок (льгот) по земельному налогу

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение в части снижения налоговой нагрузки по земельному налогу для владельцев личных подсобных хозяйств и сообщает.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог относится к местным налогам и является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов.

Средства от уплаты земельного налога направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.

Земельный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования имущества (земельного участка).

Пунктом 1 статьи 391 Кодекса установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании статьи 387 Кодекса земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обращаем внимание, что в отношении ряда земельных участков, в том числе отнесенных к землям, не используемым в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, Кодексом установлен максимальный верхний предел ставки земельного налога - 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка, в отношении прочих земельных участков - 1,5 процента.

При этом, устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Кодексом (статья 387 Кодекса). При установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Таким образом, представительные органы муниципальных образований в соответствии с Кодексом имеют полномочия по снижению налоговых ставок по земельному налогу, а также по установлению налоговых льгот в отношении отдельных категорий налогоплательщиков.

Следовательно, вопросы снижения налоговой нагрузки для отдельных категорий налогоплательщиков должны решаться на уровне муниципальных образований по месту нахождения земельных участков.