Письмо Министерства финансов РФ
№03-12-11/2/106214 от 04.12.2020

О признании лица контролирующим КИК

Департамент налоговой политики рассмотрел совместное обращение ПАО от 11.09.2020 и сообщает следующее.

Признание лица в целях Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) контролирующим лицом иностранной организации осуществляется с учетом положений подпункта 2 пункта 1, пунктов 3 и 3.1 статьи 25.13 Кодекса.

При этом пунктом 4 статьи 25.13 Кодекса определены условия, при которых лицо не признается контролирующим лицом иностранной организации.

В частности, в соответствии с подпунктом 2 пункта 4 статьи 25.13 Кодекса лицо не признается контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в этой иностранной организации реализовано через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких иностранных организациях, акции которых допущены к обращению на одной или нескольких иностранных фондовых биржах, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (за исключением государств (территорий), включенных в установленный статьей 25.13-1 Кодекса перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией), и при выполнении одновременно следующих условий:

• доля прямого и (или) косвенного участия контролирующего лица в каждой иностранной организации, указанной в данном подпункте, не превышает 50 процентов;

• доля обыкновенных акций, допущенных к обращению на иностранных фондовых биржах в совокупности по всем указанным иностранным фондовым биржам, превышает 25 процентов уставного капитала, сформированного за счет обыкновенных акций, для каждой иностранной организации, указанной в данном подпункте.

Таким образом, лицо, участие которого в иностранной организации реализовано через прямое и (или) косвенное участие в иностранной публичной компании, не признается контролирующим лицом указанной иностранной организации при выполнении условий, перечисленных в подпункте 2 пункта 4 статьи 25.13 Кодекса.

Одновременно обращаем внимание, что на основании пункта 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством Российской Федерации не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций (в том числе в части оценки конкретного налогоплательщика с точки зрения возможности его признания (непризнания) в целях Кодекса контролирующим лицом конкретной иностранной организации).