Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-07-07/51585 от 08.09.2015

НДС, НДФЛ: расходы на приобретение для обучающихся лиц билетов на мероприятия, оплаченные за счет средств, выделенных в рамках госзадания

Вопрос:

О применении НДС и НДФЛ при безвозмездной передаче образовательной организацией обучающимся лицам билетов на мероприятия, оплаченных за счет средств, выделенных в рамках госзадания по организации культурно-массовой и физкультурно-оздоровительной работы.

Ответ:

В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц в отношении расходов образовательной организации, связанных с приобретением для обучающихся лиц билетов на различные мероприятия, оплаченных за счет средств, выделенных в рамках государственного задания по организации культурно-массовой и физкультурно-оздоровительной работы, департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Согласно подпункту 20 пункта 2 статьи 149 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость независимо от источника оплаты. Поэтому услуги, оказываемые учреждениями культуры и искусства в рамках проведения указанных мероприятий, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Учитывая изложенное, при передаче обучающимся лицам на безвозмездной основе вышеуказанных билетов и экскурсионных путевок, оплаченных за счет средств, выделенных в рамках государственного задания по организации культурно-массовой и физкультурно-оздоровительной работы, налог на добавленную стоимость не уплачивается.

По вопросу применения налога на доходы физических лиц сообщаем, что, в случае если приобретение образовательным учреждением для студентов билетов на различные мероприятия является составной частью образовательной программы, такая оплата не является доходом налогоплательщика в натуральной форме в смысле статьи 221 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Кроме того, если при приобретении билетов (заключении договоров) на посещение различных мероприятий невозможно персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым налогоплательщиком, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, также не возникает.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое письмо департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.