Письмо Федеральной налоговой службы
№ЕД-4-3/6071@ от 04.04.2013

НДФЛ: договора страхования заемщиков

Федеральная налоговая служба по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при заключении договоров страхования заемщиков сообщает следующее.

Банк, реализуя программу страхования заемщиков, заключает договоры страхования, в которых банк выступает в качестве страхователя и выгодоприобретателя.

Согласно пункту 48.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) освобождаются от налогообложения доходы заемщика (правопреемника заемщика) в виде суммы задолженности по кредитному договору, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням, погашаемой кредитором-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения по заключенным заемщиком договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика, а также по заключенным заемщиком договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом), в пределах суммы задолженности заемщика по заемным (кредитным) средствам, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням.

Таким образом, в соответствии с указанной нормой пункта 48.1 статьи 217 Кодекса доходы в виде суммы задолженности по кредитному договору, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням, погашаемой кредитором-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения, освобождаются от налогообложения в случае, если вышеупомянутые договоры заключаются заемщиком, то есть страхователем по которым является сам заемщик, а кредитор является только выгодоприобретателем.

Поскольку в рассматриваемом случае страхователем является не заемщик, а банк-кредитор, оснований для применения положений пункта 48.1 статьи 217 Кодекса не имеется.

Данная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации.

Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.